2017年購買日 個(gè)別報(bào)表 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000 貸：銀行存款5000 合并報(bào)表 商譽(yù)=5000-6200*0.8=40 借：無形資產(chǎn)200 貸：資本公積200 借：股本2000 資本公積1200 盈余公積320 未分配利潤(rùn)2680 商譽(yù)40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000 少數(shù)股東權(quán)益6200*0.2=1240 2017年末 借：無形資產(chǎn)200 貸：資本公積200 借：管理費(fèi)用40 貸：無形資產(chǎn)40 公允凈利潤(rùn)=800-200/5=760 持續(xù)計(jì)算凈資產(chǎn)=6200+760-500+300=6760 調(diào)整為權(quán)益法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(760-500)*0.8+300*0.8=448 貸：投資收益208 其他綜合收益240 借：股本2000 資本公積1200 盈余公積320+80=400 其他綜合收益300 未分配利潤(rùn)2680+760-80-500=2860 商譽(yù)40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000+448=5448 少數(shù)股東權(quán)益6760*0.2=1352 借：投資收益760*0.8=608 年初未分配利潤(rùn)2680 少數(shù)股東損益760*0.2=152 貸：年末未分配利潤(rùn)2860 向股東分配利潤(rùn)500 提取盈余公積80 2018年末 借：無形資產(chǎn)200 貸：資本公積200 借：管理費(fèi)用40 年初未分配利潤(rùn)40 貸：無形資產(chǎn)80 公允凈利潤(rùn)=1000-200/5=960 持續(xù)計(jì)算凈資產(chǎn)=6760+960-600+200=7320 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(960-600)*0.8+200*0.8+448=896 貸：投資收益(960-600)*0.8=288 其他綜合收益(300+200)*0.8=400 年初未分配利潤(rùn)208 借：股本2000 資本公積1200 盈余公積320+80+100=500 其他綜合收益300+200=500 未分配利潤(rùn)2680+760-80-500+960-100-600=3120 商譽(yù)40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000+896=5896 少數(shù)股東權(quán)益7320*0.2=1464 借：投資收益960*0.8=768 年初未分配利潤(rùn)2860 少數(shù)股東損益960*0.2=192 貸：年末未分配利潤(rùn)3120 向股東分配利潤(rùn)600 提取盈余公積100