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3、A公司于2×11年1月1日以855萬元(含支付的相關費用1萬元)購入B公司股票400萬股,每股面值1元,占B公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%,A公司采用權益法核算此項投資。 2×11年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元。其中,存在兩項資產(chǎn)公允價值與賬面價值不一致:甲存貨公允價值為200萬元,賬面價值為300萬元,當年出售了40%,2×12年出售40%,2×13年將剩余的20%出售;無形資產(chǎn)公允價值為50萬元,賬面價值為100萬元,無形資產(chǎn)的預計剩余使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法攤銷。除此之外,其他資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值。 2×11年B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元,提取盈余公積30萬元。 2×12年B公司發(fā)生虧損4 000萬元,2×012年B公司其他綜合收益增加100萬元。假定A公司賬上有應收B公司長期應收款20萬元且B公司無任何清償計劃。 2×13年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后,扭虧為盈,當年實現(xiàn)凈利潤820萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。 要求:根據(jù)以上材料,編制從2×11年至2×13年A公司對B公司長期股權投資的處理分錄。



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2020 05/25 16:01

84785033 

2020 05/25 16:23
老師,您好,我想問一下這個答案是否正確
<1> 2011年1月1日取得股權時:
借:長期股權投資 900
貸:銀行存款 855
營業(yè)外收入 45
2011年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤=300+(300-200)×40%+(100-50)÷10=345(萬元),應確認的投資收益=345×30%=103.5(萬元),分錄為:
借:長期股權投資 103.5
貸:投資收益 103.5
2012年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤=-4 000+(300-200)×40%+(100-50)÷10=-3 955(萬元),應承擔的損失金額=3955×30%=1 186.5(萬元),此時長期股權投資賬面價值=900+103.5=1 033.5(萬元),全部沖減之后沖減A公司對B公司的長期應收款20萬元,剩余金額(1 186.5-1 033.5-20)133萬元進行備查登記,分錄是:
借:投資收益 1 053.5
貸:長期股權投資 1 033.5
長期應收款 20
對于當年的其他綜合收益確認為長期股權投資,分錄是:
借:長期股權投資 30
貸:其他綜合收益 30
2013年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤=820+(300-200)×20%+(100-50)÷10=845(萬元),應享有的份額=845×30%=253.5(萬元),先沖減備查登記的133萬元,然后恢復長期應收款20萬元,剩余的確認為長期股權投資,分錄是:
借:長期應收款 20
長期股權投資 100.5
貸:投資收益 120.5

稅務師王老師 

2020 05/25 16:25
2×11年1月1日:
借:長期股權投資—投資成本 855
貸:銀行存款 855
長期股權投資的初始投資成本為855萬元,小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額900(3000×30%)萬元,調(diào)整長期股權投資的初始投資成本。
借:長期股權投資—投資成本 45
貸:營業(yè)外收入 45
2×11年12月31日:
調(diào)整后的2×11年B公司的凈利潤=300+(300-200)*40%+(100-50)/10=345
A公司2×11年應確認的投資收益=345*30%=103.5
借:長期股權投資—損益調(diào)整 103.5
貸:投資收益 103.5
2×12年12月31日:
調(diào)整后的2×12年B公司的凈利潤=-4000+(300-200)*40%+(100-50)/10=-3955
A公司2×12年應確認的投資收益=-3955*30%=-1186.5
在調(diào)整虧損前,A公司對B公司長期股權投資的賬面余額=855+45+103.5=1103.5
當被投資單位發(fā)生虧損時,投資企業(yè)應以投資賬面價值減記至零為限,因此應調(diào)減長期股權投資的數(shù)額為1103.5萬元,而不是1186.5萬元。
借:投資收益 1103.5
貸:長期股權投資—損益調(diào)整 1103.5
借:投資收益 20
貸:長期應收款 20
備查登記中應記錄未減記的長期股權投資83萬元。
2×13年12月31日:
調(diào)整后的2×13年B公司的凈利潤=820+(300-200)*20%+(100-50)/5=850
A公司2×13年應確認的投資收益=850*30%=255
借:長期股權投資—損益調(diào)整 172
貸:投資收益 172

稅務師王老師 

2020 05/25 16:32
2×11年1月1日:
借:長期股權投資—投資成本 855
貸:銀行存款 855
長期股權投資的初始投資成本為855萬元,小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額900(3000×30%)萬元,調(diào)整長期股權投資的初始投資成本。
借:長期股權投資—投資成本 45
貸:營業(yè)外收入 45
2×11年12月31日:
調(diào)整后的2×11年B公司的凈利潤=300+(300-200)*40%+(100-50)/10=345
A公司2×11年應確認的投資收益=345*30%=103.5
借:長期股權投資—損益調(diào)整 103.5
貸:投資收益 103.5
2×12年12月31日:
借:長期股權投資—其他綜合收益 30
貸:其他綜合收益 30
調(diào)整后的2×12年B公司的凈利潤=-4000+(300-200)*40%+(100-50)/10=-3955
A公司2×12年應確認的投資收益=-3955*30%=-1186.5
在調(diào)整虧損前,A公司對B公司長期股權投資的賬面余額=855+45+103.5+30=1033.5
當被投資單位發(fā)生虧損時,投資企業(yè)應以投資賬面價值減記至零為限,因此應調(diào)減長期股權投資的數(shù)額為1033.5萬元,而不是1186.5萬元。
借:投資收益 1033.5
貸:長期股權投資—損益調(diào)整 1033.5
借:投資收益 20
貸:長期應收款 20
備查登記中應記錄未減記的長期股權投資133萬元。
2×13年12月31日:
調(diào)整后的2×13年B公司的凈利潤=820+(300-200)*20%+(100-50)/10=845
A公司2×13年應確認的投資收益=845*30%=253.5
借:長期股權投資—損益調(diào)整 100.5
長期應收款 20
貸:投資收益 120.5

稅務師王老師 

2020 05/25 16:33
你好 同學。不好意思,剛剛看錯了一個數(shù)。
