職稱:稅務(wù)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
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84785033 
2020 05/25 16:23
老師,您好,我想問(wèn)一下這個(gè)答案是否正確
<1> 2011年1月1日取得股權(quán)時(shí):
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 900
貸:銀行存款 855
營(yíng)業(yè)外收入 45
2011年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=300+(300-200)×40%+(100-50)÷10=345(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)的投資收益=345×30%=103.5(萬(wàn)元),分錄為:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 103.5
貸:投資收益 103.5
2012年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=-4 000+(300-200)×40%+(100-50)÷10=-3 955(萬(wàn)元),應(yīng)承擔(dān)的損失金額=3955×30%=1 186.5(萬(wàn)元),此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=900+103.5=1 033.5(萬(wàn)元),全部沖減之后沖減A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款20萬(wàn)元,剩余金額(1 186.5-1 033.5-20)133萬(wàn)元進(jìn)行備查登記,分錄是:
借:投資收益 1 053.5
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 033.5
長(zhǎng)期應(yīng)收款 20
對(duì)于當(dāng)年的其他綜合收益確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資,分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 30
貸:其他綜合收益 30
2013年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=820+(300-200)×20%+(100-50)÷10=845(萬(wàn)元),應(yīng)享有的份額=845×30%=253.5(萬(wàn)元),先沖減備查登記的133萬(wàn)元,然后恢復(fù)長(zhǎng)期應(yīng)收款20萬(wàn)元,剩余的確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資,分錄是:
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 20
長(zhǎng)期股權(quán)投資 100.5
貸:投資收益 120.5
稅務(wù)師王老師 
2020 05/25 16:25
2×11年1月1日:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 855
貸:銀行存款 855
長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為855萬(wàn)元,小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額900(3000×30%)萬(wàn)元,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 45
貸:營(yíng)業(yè)外收入 45
2×11年12月31日:
調(diào)整后的2×11年B公司的凈利潤(rùn)=300+(300-200)*40%+(100-50)/10=345
A公司2×11年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=345*30%=103.5
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 103.5
貸:投資收益 103.5
2×12年12月31日:
調(diào)整后的2×12年B公司的凈利潤(rùn)=-4000+(300-200)*40%+(100-50)/10=-3955
A公司2×12年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-3955*30%=-1186.5
在調(diào)整虧損前,A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=855+45+103.5=1103.5
當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí),投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限,因此應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額為1103.5萬(wàn)元,而不是1186.5萬(wàn)元。
借:投資收益 1103.5
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1103.5
借:投資收益 20
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 20
備查登記中應(yīng)記錄未減記的長(zhǎng)期股權(quán)投資83萬(wàn)元。
2×13年12月31日:
調(diào)整后的2×13年B公司的凈利潤(rùn)=820+(300-200)*20%+(100-50)/5=850
A公司2×13年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=850*30%=255
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 172
貸:投資收益 172
稅務(wù)師王老師 
2020 05/25 16:32
2×11年1月1日:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 855
貸:銀行存款 855
長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為855萬(wàn)元,小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額900(3000×30%)萬(wàn)元,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 45
貸:營(yíng)業(yè)外收入 45
2×11年12月31日:
調(diào)整后的2×11年B公司的凈利潤(rùn)=300+(300-200)*40%+(100-50)/10=345
A公司2×11年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=345*30%=103.5
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 103.5
貸:投資收益 103.5
2×12年12月31日:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益 30
貸:其他綜合收益 30
調(diào)整后的2×12年B公司的凈利潤(rùn)=-4000+(300-200)*40%+(100-50)/10=-3955
A公司2×12年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-3955*30%=-1186.5
在調(diào)整虧損前,A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=855+45+103.5+30=1033.5
當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí),投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限,因此應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額為1033.5萬(wàn)元,而不是1186.5萬(wàn)元。
借:投資收益 1033.5
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1033.5
借:投資收益 20
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 20
備查登記中應(yīng)記錄未減記的長(zhǎng)期股權(quán)投資133萬(wàn)元。
2×13年12月31日:
調(diào)整后的2×13年B公司的凈利潤(rùn)=820+(300-200)*20%+(100-50)/10=845
A公司2×13年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=845*30%=253.5
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 100.5
長(zhǎng)期應(yīng)收款 20
貸:投資收益 120.5
稅務(wù)師王老師 
2020 05/25 16:33
你好 同學(xué)。不好意思,剛剛看錯(cuò)了一個(gè)數(shù)。