1.終止經營日編制資產負債表,和正常經營日的資產負債表編制相同。 2:清算費用:清算組成員的各類報酬及財產變賣,債權債務處理過程發(fā)生的切費用。 (1)支付清算費用 借:清算費用 貸:銀行存款、應收票據等相關科目 (2 )結轉清算費用 借:清算損益 貸:清算費用 3.核算變賣資產及其損益的賬務處理 (1)經清查,原材料盤盈時 借:原材料 貸:清算損益 (2)將各類無形資產和遞延資產預提費用全部攤銷 借:清算損益 貸:無形資產、遞延資產、預提費用等 (3)固定資產拍賣得收入 借:銀行存款 借:累計折舊 貸:固定資產 貸:清算損益 (4)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶 借:清算損益. 貸:利潤分配-未分配利潤 4.核算收回債權,清償債務及損益的賬務處理 (1)經認真查核,應收賬款確系無法收回。 借:清算損益. 貸:應收賬款 (2)經認真查核,應付賬款確系無法清償。 借:應付賬款 貸:清算損益 (3)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶。 借:清算損益 貸:利潤分配-未粉配利潤 5.核算彌補以前年度虧損的賬務處理 (1)用盈余公積彌爾補以前年度虧損 借:盈余公積- -般盈余公積 貸:利潤分配一--其他轉入 (2)繳納清算年度所得稅 借:利潤分配-未分配利潤 貸:應交稅金-所得稅 借:應交稅金-所得稅 貸:銀行存款 (3)核算剩余財產及其分配的賬務處理。將清算后的剩余財產按實收股本的份額，在各個所有者之間進行分配 借:資本公積、盈余公積利潤分配一未分配利潤 貸:現(xiàn)金、銀行存款 6.編制清算損益表清算資本的資產負債表