A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了針對以下3項內(nèi)部控制實施的控制測試和實質性程序及其結果，假定這些控制的設計有效并得到執(zhí)行，根據(jù)控制測試和實質性程序及其結果，逐項指出下列控制運行是否有效。如認為運行無效，簡要說明理由。　?。?）內(nèi)部控制：產(chǎn)品送達后，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運憑單上簽字。財務部將客戶簽字確認的發(fā)運憑單作為收入確認的依據(jù)之一?！　y試結果：A注冊會計師對控制的預期偏差率為零，從收入明細賬中抽取25筆交易，檢查發(fā)運憑單是否經(jīng)客戶簽字確認。經(jīng)檢查，有2張發(fā)運憑單未經(jīng)客戶簽字?！　′N售人員解釋，這2批貨物在運抵客戶時，客戶的經(jīng)辦人員出差?！　∮捎谝酝窗l(fā)生過客戶拒絕簽收的情況，經(jīng)財務部經(jīng)理批準后確認收入?！　注冊會計師對上述客戶的應收賬款實施函證，回函結果表明不存在差異　　 　　（2）內(nèi)部控制：如需對ERP系統(tǒng)中設定的生產(chǎn)成本計算方法和公式進行變更，財務部將系統(tǒng)變更申請在當月提交至信息技術部，由其在月末前完成變更?！　y試結果：在檢查信息技術部是否及時、恰當處理收到的申請時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2016年11月財務部提交的系統(tǒng)變