B公司2019年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元,其中國(guó)債利息收入100萬(wàn)元,因違法經(jīng)營(yíng)被罰款25萬(wàn)元,薪酬費(fèi)用超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)120萬(wàn)元,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備45萬(wàn)元(首次計(jì)提),轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90(年初余額100萬(wàn)),本年銷售的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售后保修費(fèi)用40萬(wàn)元(年初該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債余額為10萬(wàn)元,本年實(shí)際發(fā)生售后維修支出24萬(wàn))。本年購(gòu)買的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升了120萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免稅,薪酬費(fèi)用在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的可以稅前扣除,營(yíng)業(yè)外支出、計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣,產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。另外,年初有未彌補(bǔ)虧損100萬(wàn)元,稅法規(guī)定可用今年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。B公司目前適用所得稅率為25%,但從2020年開(kāi)始,適用的所得稅率變更為15%。除上述事項(xiàng)外,沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求:進(jìn)行2019年所得稅相關(guān)處理。





