甲上市公司系上市公司，2018年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為125萬(wàn)元，這些暫時(shí)性差異不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為25％。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，自2019年1月1日起，公司適用的所得稅稅率變?yōu)?5%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2018年利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2018年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本付息國(guó)債，作為債權(quán)投資核算，當(dāng)年確認(rèn)利息收益40萬(wàn)元。（2）因違反稅收政策，需支付罰款60萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。（3）2018年7月1日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款260萬(wàn)元（不考慮交易費(fèi)用），2018年12月31日該股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。（4）2018年9月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款150萬(wàn)元（不考慮交易費(fèi)用），將其作為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。（5）12月31日，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0