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你好,采礦企業(yè)開采出來的原礦怎么做賬務處理。原始憑證應該怎么配

84784963| 提問時間:2021 03/27 09:37
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職稱:高級會計師,中級會計師,審計師
你好,兩類礦業(yè)企業(yè)的賬務處理方法不同,各自的處理方法如下: 第一類企業(yè):企業(yè)探礦權(quán)采礦權(quán)會計處理規(guī)定 一、探礦權(quán)使用費和價款的核算 (一)會計科目 企業(yè)應增設“勘探開發(fā)成本”科目和“地質(zhì)成果”科目,分別核算企業(yè)在地質(zhì)勘探過程中所發(fā)生的各項費用和通過地質(zhì)勘探取得的地質(zhì)成果的實際成本。 企業(yè)應在“其他應交款”科目下增設“應交探礦權(quán)使用費”、“應交探礦權(quán)價款”明細科目(外商投資企業(yè)在“其他應付款”科目下增設“應交探礦權(quán)使用費”、“應交探礦權(quán)價款”明細科目,下同),核算企業(yè)按規(guī)定應交納的探礦權(quán)使用費和價款。 (二)賬務處理 企業(yè)按規(guī)定申請取得探礦權(quán),其應交納的探礦權(quán)使用費,直接計入勘探開發(fā)成本。企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的探礦權(quán)使用費,借記“勘探開發(fā)成本—××項目”科目,貸記“銀行存款”或“其他應交款—應交探礦權(quán)使用費”科目。 企業(yè)申請取得國家出資勘查形成的探礦權(quán),除應交納探礦權(quán)使用費外,還應交納探礦權(quán)價款,應交納的探礦權(quán)價款直接計入勘探開發(fā)成本。企業(yè)按規(guī)定應交納的探礦權(quán)價款,借記“勘探開發(fā)成本—××項目”科目,貸記“銀行存款”或“其他應交款—應交探礦權(quán)價款”科目。 實際交納探礦權(quán)使用費、價款,借記“其他應交款—應交探礦權(quán)使用費、應交探礦權(quán)價款”科目,貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)在勘探生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用,借記“勘探開發(fā)成本—××項目”科目,貸記“銀行存款”、“應付工資”等科目??碧浇Y(jié)束形成地質(zhì)成果的,借記“地質(zhì)成果”科目,貸記“勘探開發(fā)成本—××項目”科目;不能形成地質(zhì)成果的,一次計入當期損益,借記“管理費用—勘探開發(fā)成本”科目,貸記“勘探開發(fā)成本—××項目”科目。 石油企業(yè)在勘探生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用,借記“勘探開發(fā)成本—××項目”科目,貸記“銀行存款”、“應付工資”等科目;勘探結(jié)束形成地質(zhì)成果并轉(zhuǎn)入開采的,形成資產(chǎn)的部分,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“勘探開發(fā)成本—××項目”科目;未形成資產(chǎn)的部分,經(jīng)批準予以核銷,借記有關科目,貸記“勘探開發(fā)成本—××項目”科目??碧浇Y(jié)束全部未形成地質(zhì)成果的,經(jīng)批準核銷已發(fā)生的勘探開發(fā)支出,借記有關科目,貸記“勘探開發(fā)成本—××項目”科目。 二、采礦權(quán)使用費和價款的核算 (一)會計科目 企業(yè)應在“無形資產(chǎn)”科目下增設“采礦權(quán)”明細科目,核算企業(yè)通過交納采礦權(quán)價款取得的由國家出資形成的采礦權(quán)。在“其他應交款”科目下增設“應交采礦權(quán)使用費”、“應交采礦權(quán)價款”明細科目(外商投資企業(yè)在“其他應付款”科目下增設“應交采礦權(quán)使用費”、“應交采礦權(quán)價款”明細科目,下同),核算企業(yè)應交納的采礦權(quán)使用費和價款。 企業(yè)應在“管理費用”科目下增設“采礦權(quán)使用費”明細科目,核算企業(yè)在開采過程中,按規(guī)定交納的采礦權(quán)使用費。 (二)賬務處理 企業(yè)申請取得采礦權(quán),其應交納的采礦權(quán)使用費直接計入當期管理費用。企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的采礦權(quán)使用費,借記“管理費用—采礦權(quán)使用費”科目,貸記“銀行存款”、“其他應交款—應交采礦權(quán)使用費”科目。 企業(yè)通過交納采礦權(quán)價款取得的由國家出資形成的采礦權(quán),按規(guī)定應交納的采礦權(quán)價款,應作為無形資產(chǎn)核算,并在采礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤銷。企業(yè)應按應交的采礦權(quán)價款,借記“無形資產(chǎn)—采礦權(quán)”科目,貸記“銀行存款”或“其他應交款—應交采礦權(quán)價款”科目;分期攤銷時,借記“管理費用—無形資產(chǎn)攤銷”科目,貸記“無形資產(chǎn)—采礦權(quán)”科目。 實際交納采礦權(quán)使用費、價款,借記“其他應交款—應交采礦權(quán)使用費、應交采礦權(quán)價款”科目,貸記“銀行存款”科目。 三、探礦權(quán)和采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的核算 國有企業(yè)實際占有的由國家出資勘查形成的探礦權(quán)和采礦權(quán)在轉(zhuǎn)讓時,應首先補交探礦權(quán)和采礦權(quán)價款部分,借記“地質(zhì)成果”、“無形資產(chǎn)—采礦權(quán)”科目,按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的部分,貸記“實收資本”科目,按規(guī)定上交的部分,貸記“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)讓時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他業(yè)務收入”科目;同時,結(jié)轉(zhuǎn)探礦權(quán)和采礦權(quán)成本,借記“其他業(yè)務支出”科目,貸記“地質(zhì)成果”、“無形資產(chǎn)—采礦權(quán)”科目。 國有企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)讓由本企業(yè)自行出資勘查形成的探礦權(quán)時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他業(yè)務收入”科目;同時,結(jié)轉(zhuǎn)探礦權(quán)成本,借記“其他業(yè)務支出”科目,貸記“地質(zhì)成果”等科目。 企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)讓由本企業(yè)自行出資勘查形成的采礦權(quán)時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他業(yè)務收入”科目;同時,結(jié)轉(zhuǎn)所轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的攤余價值,借記“其他業(yè)務支出”科目,貸記“地質(zhì)成果”科目。 四、會計報表 企業(yè)應在“資產(chǎn)負債表”中的“其他長期資產(chǎn)”項目下增設“地質(zhì)成果”項目和“勘探開發(fā)成本”項目,分別反映企業(yè)因地質(zhì)勘探而獲得的地質(zhì)成果的實際成本以及在地質(zhì)勘探過程中所發(fā)生的各項支出。 第二類企業(yè):地質(zhì)勘查單位探礦權(quán)采礦權(quán)會計處理 一、地質(zhì)勘查單位申請取得探礦權(quán),應交納的探礦權(quán)使用費應直接計入地勘生產(chǎn)成本。地質(zhì)勘查單位按規(guī)定應交納的探礦權(quán)使用費,借記“地勘生產(chǎn)—××項目”科目,貸記“銀行存款”、“其他應交款—應交探礦權(quán)使用費”科目。 地質(zhì)勘查單位申請取得國家出資勘查形成的探礦權(quán),除應交納探礦權(quán)使用費外,還應交納探礦權(quán)價款。應交納的探礦權(quán)價款應直接計入地勘生產(chǎn)成本。地質(zhì)勘查單位應交納的探礦權(quán)價款,借記“地勘生產(chǎn)—××項目”科目,貸記“銀行存款”、“其他應交款—應交探礦權(quán)價款”科目。 實際交納探礦權(quán)使用費、價款時,借記“其他應交款—應交探礦權(quán)使用費、應交探礦權(quán)價款”科目,貸記“銀行存款”科目。 二、地質(zhì)勘查單位申請取得采礦權(quán),應交納的采礦權(quán)使用費應直接計入當期管理費用。地質(zhì)勘查單位應交納的采礦權(quán)使用費,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“其他應交款—應交采礦權(quán)使用費”科目。 地質(zhì)勘查單位申請取得國家出資勘查形成的采礦權(quán),除應交納采礦權(quán)使用費外,還應交納采礦權(quán)價款。應交納的采礦權(quán)價款應作為無形資產(chǎn)核算,并在采礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤銷。地質(zhì)勘查單位應在“無形資產(chǎn)”科目下增設“采礦權(quán)”明細科目,應交納的采礦權(quán)價款,借記“無形資產(chǎn)—采礦權(quán)”科目,貸記“銀行存款”、“其他應交款—應交采礦權(quán)價款”科目;分期攤銷時,借記“管理費用”科目,貸記“無形資產(chǎn)—采礦權(quán)”科目。 實際交納采礦權(quán)使用費、價款時,借記“其他應交款—應交采礦權(quán)使用費、應交采礦權(quán)價款”科目,貸記“銀行存款”科目。 三、地質(zhì)勘查單位進行地勘生產(chǎn)發(fā)生的各項成本以及結(jié)轉(zhuǎn)地勘生產(chǎn)成本,按現(xiàn)行《地質(zhì)勘查單位會計制度》有關地勘生產(chǎn)的規(guī)定進行賬務處理,其中,自行出資勘查發(fā)生的地勘生產(chǎn)成本,沒有形成地質(zhì)成果的,應轉(zhuǎn)作損失,從“地勘生產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目,借記“管理費用”科目,貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 四、地質(zhì)勘查單位經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)或以探礦權(quán)對外投資,按現(xiàn)行《地質(zhì)勘查單位會計制度》關于轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果的規(guī)定處理。 地質(zhì)勘查單位經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓采礦權(quán),按其轉(zhuǎn)讓收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“經(jīng)營收入—多種經(jīng)營收入”科目;同時結(jié)轉(zhuǎn)所轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的攤余價值,借記“經(jīng)營成本—多種經(jīng)營成本”科目,貸記“無形資產(chǎn)—采礦權(quán)”科目。
2021 03/27 09:39
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