你好，據(jù)按稅法和會(huì)計(jì)要求，外購(gòu)貨物贈(zèng)送他人應(yīng)視同銷售，繳納增值稅，會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貨：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。 視同銷售增值稅在增值稅申報(bào)表中如何填列？ 企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門、無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)及分公司（分生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）等，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅； 按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的貨物用于這些方面，還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購(gòu)的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 1、企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理。這種情況下企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。 借：在建工程（或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等） 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2、企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于在建工程等的處理 視同銷售增值稅的會(huì)計(jì)處理與納稅分析 (一)將貨物用于在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)、分公司(非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等.企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門、無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)及分公司(分生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等,按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定,不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅;按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)于企業(yè)的貨物用于這些方面,還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的,還是外購(gòu)的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理. 1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理 這種情況下企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn). 借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等) 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于在建工程等的處理 這種情況企業(yè)應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn). 借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等) 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (二)將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng) 企業(yè)將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;同時(shí)按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物,無(wú)論是自產(chǎn)或委托加工收回的,還是外購(gòu)的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理; 在會(huì)計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則,對(duì)收入的確認(rèn)需要同時(shí)滿足五個(gè)條件來(lái)判斷,企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨物不符合確認(rèn)收入的條件,因此在會(huì)計(jì)上不作收入處理. (三)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi) 企業(yè)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi),按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;在會(huì)計(jì)處理上符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入;按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)于企業(yè)的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)的,還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的,還是外購(gòu)的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理. 1. 企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于職工福利等的處理 這種情況企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額. 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 2. 企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利等的處理 在會(huì)計(jì)和所得稅的處理上與上面是一致的,即按公允價(jià)值確認(rèn)收入,同時(shí)所得稅上視同銷售繳納所得稅,但是在增值稅上,由于貨物沒(méi)有增值,應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出. 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 (四)將貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換和對(duì)外投資 所得稅法規(guī)定企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí),將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.所以在所得稅的處理上以貨物對(duì)外投資和進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換處理是一樣的. 會(huì)計(jì)上,企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換.依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量,在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益,這與企業(yè)所得稅處理一致;如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益,這與稅收處理產(chǎn)生差異,需納稅調(diào)整.