問(wèn)題已解決
【計(jì)算題】某企業(yè)2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元; (2)接受捐贈(zèng)材料一批,取得贈(zèng)出方開具的增值稅發(fā)票,注明價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅1.7萬(wàn)元; (3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán),取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元; (4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi),取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元; (5)取得國(guó)債利息2萬(wàn)元; (6)全年銷售成本1000萬(wàn)元;銷售稅金及附加100萬(wàn)元; (7)全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元,含廣告費(fèi)400萬(wàn)元;全年管理費(fèi)用200萬(wàn)元,含招待費(fèi)80萬(wàn)元;全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元; (8)全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元,含通過(guò)政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元;直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元;違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元; 要求:計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額.



(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額
企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(萬(wàn)元)
(2)該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額
2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入
(3)該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額
以銷售營(yíng)業(yè)收入(2000+10)萬(wàn)元為基數(shù),不能包括營(yíng)業(yè)外收入。
廣告費(fèi)限額=(2000+10)×15%=301.5萬(wàn)元;廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5(萬(wàn)元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元
(4)該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額
招待費(fèi)限額計(jì)算:①80×60%=48萬(wàn)元;②(2000+10)×5‰=10.05萬(wàn)元
招待費(fèi)限額為10.05萬(wàn)元,超支69.95萬(wàn)元
(5)該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額
捐贈(zèng)限額=193.7×12%=23.24(萬(wàn)元)
該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除;直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除;行政罰款不得扣除。
對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬(wàn)元
(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額
193.7-2+98.5+69.95+12=372.15(萬(wàn)元)
(7)該企業(yè)應(yīng)納所得稅額
372.15×25%=93.04(萬(wàn)元)
2021 05/28 17:28

84784986 

2021 05/28 17:43
銷售營(yíng)業(yè)收入為什么是2000+10

朱小慧老師 

2021 05/28 17:44
營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

84784986 

2021 05/28 17:45
接受捐贈(zèng)的材料不是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入嗎

朱小慧老師 

2021 05/28 17:46
對(duì)是,記入營(yíng)業(yè)外收入,加的10是題干后面的其他業(yè)務(wù)收入10

84784986 

2021 05/28 17:47
哦哦好的

84784986 

2021 05/28 17:47
謝謝老師解答

朱小慧老師 

2021 05/28 17:47
不客氣,麻煩對(duì)我的回復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)
