同學(xué)您好，這個(gè)您可以參考一下 您現(xiàn)在的位置：首頁(yè) > 出口退稅 > 生產(chǎn)型企業(yè)做出口退稅案例解讀！ 時(shí)間：2018-12-22 16:04:34 點(diǎn)擊次數(shù)：2347 　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品除了內(nèi)銷(xiāo)外，部份出口。2009年1月有關(guān)業(yè)務(wù)如下(該企業(yè)1月份無(wú)上期留抵稅額，該公司出口產(chǎn)品的退稅率為13%)： 　　(1) 購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款1000000元，稅款170000元，款項(xiàng)已支付，貨物已入庫(kù)。該發(fā)票已認(rèn)證通過(guò)。 　　(2) 內(nèi)銷(xiāo)一批產(chǎn)品，不含稅銷(xiāo)售額為500000元?？铐?xiàng)已收到。 　　(3) 報(bào)關(guān)出口一批產(chǎn)品，離岸價(jià)為50000美元(外匯牌價(jià)為1：6.8)。 [會(huì)計(jì)核算] 　　(1) 購(gòu)進(jìn)原材料 　　借：原材料 1000000 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000 　　貸：銀行存款 1170000 　　(2) 內(nèi)銷(xiāo)貨物 　　借：銀行存款 585000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo) 500000 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000 　　(3) 出口貨物 　　借：應(yīng)收外匯賬款 50000*6.8 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口 340000 　　(4) 計(jì)算出口產(chǎn)品：不得抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額 　　當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=出口貨物銷(xiāo)售額*(出口貨物征收率—出口貨物退稅率) 　　=340000*(17%—13%)=13600元 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13600 　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600 　　(5) 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額—(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅目額)—上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(上期留抵稅額)=85000—(170000—13600)= —71400 　　(6) 計(jì)算免抵退稅額 　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額(即：免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率)=340000*13%—0=44200 　　(7) 計(jì)算應(yīng)退稅額 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即為當(dāng)期期未留抵稅額，且其金額71400> 當(dāng)期免抵退稅額44200，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=44200 　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 　　借：應(yīng)收出口退稅 44200 　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)44200 　　(8) 收到出口退稅款 　　借：銀行存款 44200 　　貸：應(yīng)收出口退稅 44200 　　(9) 結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額為：71400—44200=27200