因為資產賬面價值小于計稅基礎，也就是說貸方金額比借方金額大，所以借方要借計差額，而借方表示資產增加，所以借記遞延所得稅資產，形成遞延所得稅資產。 同理，如果資產賬面價值大于計稅基礎，借方大于貸方，要是分錄平，必須借記遞延所得稅負債，也就是形成遞延所得稅負債。