老師答案看不懂麻煩解釋下謝謝

學(xué)員您好，您看下當(dāng)年會計上實際入賬了400的捐贈支出，對不對？ 然后根據(jù)企業(yè)所得稅法，捐贈支出當(dāng)年扣除不能超過利潤總額的12%，經(jīng)過計算，企業(yè)所得稅前當(dāng)年能扣除的捐贈只有360，這一步懂嗎？ 這樣的話形成稅會差異了，會計上入了費用400，但稅法當(dāng)年只允許扣除360，剩下的40放到下一年再扣除，那這個40是不是能在下一年減少企業(yè)所得稅的支出？因為這個40明年可以當(dāng)費用扣除，減少了明年的應(yīng)納稅所得額，從而減少了明年的企業(yè)所得稅，對企業(yè)來說就是一項資產(chǎn)，也就是遞延所得稅資產(chǎn)，具體金額就是40*25%=10