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2019年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項新技術(shù)，在研究過程中發(fā)生材料費用50 000元，人工費用20 000元，以銀行存款支付其他費用2 000元；2019年7月1日，項目進入開發(fā)階段，發(fā)生材料費600 000元，人工費300 000元，其中，符合資本化條件的支出為800000元， 該技術(shù)研發(fā)成功，申請了國家專利，在申請過程中發(fā)生注冊費1 000元，聘請律師費用3 000元，以銀行存款支付。 2020年1月該項專利技術(shù)開發(fā)完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)未來發(fā)展趨勢，預(yù)計尚可使用壽命10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 2021年10月1日，甲公司將該項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，價款780 000元，增值稅額46 800元，款項收到存入銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費，根據(jù)上述資料，做出相關(guān)賬務(wù)處理。
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同學(xué)您好，
2019年1月1日，
借：研發(fā)支出—費用化支出? ?72000
? ?貸：原材料? ?50000
? ? ? ? ? 應(yīng)付職工薪酬? ?20000
? ? ? ? ? 銀行存款? 2000
2019年7月1日，
借：研發(fā)支出—資本化支出? ?804000? ? ?（800000+1000+3000）
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —費用化支出? ?100000
? ?貸：原材料? ?600000
? ? ? ? ?應(yīng)付職工薪酬? ?300000
? ? ? ? ?銀行存款? ?4000? ? ?（1000+3000）
2020年1月，
借：管理費用? ?172000? ? （72000+100000）
? ?貸：研發(fā)支出—費用化支出? ?172000
借：無形資產(chǎn)? ?804000
? ?貸：研發(fā)支出—資本化支出? 804000
無形資產(chǎn)每月計提攤銷額=804000/（12*10）=6700（元）
借：管理費用? ?6700
? ?貸：累計攤銷? 6700
截至2021年10月1日，無形資產(chǎn)累計攤銷12+9=21（個月），累計攤銷=6700*21=140700（元），出售時，
借：銀行存款? ?826800? ? ?（780000+46800）
? ? ? ?累計攤銷? ?140700
? ?貸：無形資產(chǎn)? ?804000
? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? ? 46800
? ? ? ? ? 資產(chǎn)處置損益? ?116700
2021 11/07 22:01
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