1.李某在境外甲國(guó)、乙國(guó)取得的綜合所得，按照來(lái)源國(guó)家(地區(qū))稅法繳納的所得稅，可以限額抵免。因此，李某甲國(guó)待抵免稅額為15000元，乙國(guó)待抵免稅額為9600元。 在甲國(guó)、乙國(guó)繳納的其他稅收不得抵免。 2.李某境內(nèi)、境外全部綜合所得應(yīng)納稅額 來(lái)源于境內(nèi)工資薪金收入額=140000元 來(lái)源于甲國(guó)家的勞務(wù)報(bào)酬收入額=200000*(1-20%)=160000元 來(lái)源于乙國(guó)家的稿酬收入額=80000*(1-20%)*70%=44800元 全部綜合所得收入額=140000+160000+44800=344800元 境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額=(344800-60000-3000*12)*20%-16920=32840元 3.李某在境內(nèi)預(yù)繳稅額 年度按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)繳稅額=(140000-60000-3000*12)*10%-2520=1880元 4.李某甲國(guó)、乙國(guó)所得稅抵免限額 甲國(guó)家抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額*(甲國(guó)綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(160000/344800)=15238.98元 大于甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅15000元，按實(shí)際繳納的稅額15000元抵免。 乙國(guó)家抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額*(乙國(guó)綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(44800/344800)=4266.91元 小于乙國(guó)實(shí)際繳納的所得稅9600元，按抵免限額4266.91元抵免。 5.李某匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額 應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=32840-1880-15000-4266.91=11693.09元 乙國(guó)未抵免稅額=9600-4266.91=5333.09元，可在以后5年內(nèi)李從乙國(guó)取得的所得抵免限額有余額時(shí)抵免。