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問題已解決
老師，你好。請教下：A集團(tuán)公司(母公司)是經(jīng)國資委出資的國有獨資公司,B公司、C公司也是經(jīng)國資委出資的國有獨資公司。國資委下文將B公司、C公司的100%的股權(quán)從原出資人國資委無償劃轉(zhuǎn)到A公司(母公司)名下,要求以B、C兩家公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)出資，母公司做賬：借長期股權(quán)投資- B、C公司凈資產(chǎn)額，貸：資本公積，那年末做合并報表時這個應(yīng)該怎么抵消做賬??？
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你這里就是持股100%子公司了
抵消
借，子公司所有者權(quán)益科目
貸，長期股權(quán)投資
抵銷處理
2022 01/04 11:48
84785020 
2022 01/04 12:17
借貸金額是按哪個？按年末子公司所有者權(quán)益那個數(shù)還是按當(dāng)時股權(quán)劃轉(zhuǎn)母公司按子公司凈資產(chǎn)那個數(shù)，同樣金額做相反分錄？
陳詩晗老師 
2022 01/04 12:19
你編制合并報表期末的數(shù)據(jù)處理
陳詩晗老師
2022 01/04 12:18
對的，直接按所有者權(quán)益期末數(shù)據(jù)
84785020
2022 01/04 12:20
比如當(dāng)時股權(quán)劃轉(zhuǎn)，子公司凈資產(chǎn)為1000萬，母公司就借：長投1000萬，貸：資本公積1000萬；年末子公司所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）為980萬，那如何做抵消分錄？
陳詩晗老師
2022 01/04 12:21
借，子公司的1000
貸，長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓1000
84785020
2022 01/04 12:24
你剛剛不是說按子公司年末所有者權(quán)益數(shù)嗎？你這分錄的金額是劃轉(zhuǎn)基準(zhǔn)日的所有者權(quán)益數(shù)噢。
陳詩晗老師
2022 01/04 12:28
子公司凈資產(chǎn)1000
就是子公司所有者權(quán)益
84785020
2022 01/04 13:07
那子公司每個月的所有者權(quán)益數(shù)都會變動的，每個月合并報表抵消分錄的編制，都是按母公司最初取得子公司股權(quán)那個基準(zhǔn)日的數(shù)來做賬嗎？不是按月底980萬凈資產(chǎn)這個金額嗎？
陳詩晗老師
2022 01/04 13:27
嗯，你子公司的所有者權(quán)益會變動，你那個長期股權(quán)投資它也會變動啊。所以說最后直接用這兩個抵消就行。
84785020
2022 01/04 14:04
因為是100%控股，所以長投用成本法，有股利分配才做賬，長投金額應(yīng)該沒邊的吧。
84785020
2022 01/04 14:05
那老師你的意思就是最抵消分錄，我就寫借：資本公積-b公司 1000萬 貸：長期投資-本公司1000萬這樣嗎？就不寫980萬那個數(shù)
陳詩晗老師
2022 01/04 14:25
這是個別報表，在合并報表里面，你的長期股權(quán)投資要追溯調(diào)整為權(quán)益法。
84785020
2022 01/04 15:05
那我之前就是問合并報表的抵消分錄該怎么處理？就我剛剛那個1000萬和980萬的例子
陳詩晗老師
2022 01/04 15:08
這個數(shù)據(jù)就有問題，我給不出你正確的處理。因為你在合并報表里面長期股權(quán)投資，你只要權(quán)益法追溯調(diào)整調(diào)整之后，他的金額就是和你子公司的所有者權(quán)益，它是一致的。就不存在你這個980和1000的差額。
84785020
2022 01/04 15:17
那你寫給我的那筆分錄是做在什么時候的？
陳詩晗老師
2022 01/04 15:18
合并當(dāng)天。你后面每一期編制那個抵消分錄的時候，思路都是一樣的呀，直接按照你當(dāng)期的所有的權(quán)益的期末余額和長期股權(quán)投資進(jìn)行的。
84785020
2022 01/04 15:30
那老師，我們實際的情況就是，12月子公司B股權(quán)已經(jīng)無償劃轉(zhuǎn)到A母公司，A公司按2020年底B公司審計的凈資產(chǎn)1263萬元做出資，做分錄為：借長投1263 貸：資本公積-本公司 1263；12月份的子公司B的資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益為1245萬元，那合并報表抵消如何做？現(xiàn)在我就不太懂這里
陳詩晗老師
2022 01/04 16:05
你這個變動的所有者權(quán)益是怎么回事導(dǎo)致？
84785020
2022 01/04 16:11
每個月的所有者權(quán)益都是會變動的啊。而且劃轉(zhuǎn)股權(quán)入賬基準(zhǔn)日是2020年底的數(shù)，現(xiàn)在合并報表是今年12月份的數(shù)
陳詩晗老師
2022 01/04 16:14
那你這個所有的權(quán)益在變動的時候，你的長期股權(quán)投資也會變動啊。那么變動的賬務(wù)處也要看一下，你這個變動的時候是哪些科目發(fā)生了變。
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