這個有點復雜的，學員

內(nèi)容有點多，稍等的

老師寫完發(fā)你的，學員

營業(yè)收入(發(fā)生)、應收賬款(存在實質(zhì)性程序:

1.對營業(yè)收入實施分析程序?qū)τ挟惓Ｇ闆r的項目作進一步調(diào)查

1)將本期營業(yè)收入與上期營業(yè)收入、銷售預算、銷售預測等進行比較分析

2)比較本期各月營業(yè)收入波動情況，分析其波動趨勢是否正常，

3)查明重大波動的原因

2、檢查營業(yè)收入確認的條件和方法是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，并保持前后各期一致

3、對本期交易額進行測試，抽取本期營業(yè)收入賬日記錄，核對至發(fā)貨單、客戶簽收記錄等原始單據(jù)

4、對營業(yè)收入進行截止性測試、重點關注:

1)從應收賬款和營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑 證，與發(fā)運憑證核對;

2)同時選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證與應收賬款和營業(yè)收入明細賬核對，

3)以確定是否存在提前確認收入的現(xiàn)象

4) 復核資產(chǎn)負債表日后的銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常

5)取得資產(chǎn)角債表日后的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

5.對應收賬款實施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額

6 檢查應收賬款期后收款情況

以上是分項的對營業(yè)收入，應收賬款的解答

整體的話，就是如下的

營業(yè)收入(發(fā)生)、應收賬款(存在實質(zhì)性程序: 1.對營業(yè)收入實施分析程序?qū)τ挟惓Ｇ闆r的項目作進一步調(diào)查 1)將本期營業(yè)收入與上期營業(yè)收入、銷售預算、銷售預測等進行比較分析 2)比較本期各月營業(yè)收入波動情況，分析其波動趨勢是否正常， 3)查明重大波動的原因 2、檢查營業(yè)收入確認的條件和方法是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，并保持前后各期一致 3、對本期交易額進行測試，抽取本期營業(yè)收入賬日記錄，核對至發(fā)貨單、客戶簽收記錄等原始單據(jù) 4、對營業(yè)收入進行截止性測試、重點關注: 1)從應收賬款和營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑 證，與發(fā)運憑證核對; 2)同時選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證與應收賬款和營業(yè)收入明細賬核對， 3)以確定是否存在提前確認收入的現(xiàn)象 4) 復核資產(chǎn)負債表日后的銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常 5)取得資產(chǎn)角債表日后的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況 5.對應收賬款實施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額 6 檢查應收賬款期后收款情況

存貨(計價和分攤)、資產(chǎn)減值損失(完整性實質(zhì)性程序:

1.實施存貨計價測試

2.根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值孰低的計價方法，檢查計提存貨跌價準備所依據(jù)的資料、假設、 方法，

3.考慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評估存貨跌價準備計提的合理性

4.檢查存貨期后銷售情況，確定其期后售價是否低于成本

5 年末實施存貨監(jiān)盤程序，并觀察存貨的狀態(tài)

以上是分項的對存貨，資產(chǎn)減值的解答

合并的解答就是如下的

存貨(計價和分攤)、資產(chǎn)減值損失(完整性實質(zhì)性程序: 1.實施存貨計價測試 2.根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值孰低的計價方法，檢查計提存貨跌價準備所依據(jù)的資料、假設、 方法， 3.考慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評估存貨跌價準備計提的合理性 4.檢查存貨期后銷售情況，確定其期后售價是否低于成本 5 年末實施存貨監(jiān)盤程序，并觀察存貨的狀態(tài)

開發(fā)支出(存在)、管理費用(完整性實質(zhì)性程序:

1.向有關技術人員了解各項研發(fā)項目的進展

2檢查研發(fā)項目的可行性研究報告和和預算的文件資料

3.檢查管理層對研發(fā)支出在研究階段和開發(fā)階段的劃分是否正確

4.檢查開發(fā)支出是否滿足會計準則關于開發(fā)支出資本化條件的規(guī)定

5.檢查各項支出是否與研究開發(fā)直接相關

以上是分項的對開發(fā)支出，管理費用的解答

合并的解答就是如下的

開發(fā)支出(存在)、管理費用(完整性實質(zhì)性程序: 1.向有關技術人員了解各項研發(fā)項目的進展 2檢查研發(fā)項目的可行性研究報告和和預算的文件資料 3.檢查管理層對研發(fā)支出在研究階段和開發(fā)階段的劃分是否正確 4.檢查開發(fā)支出是否滿足會計準則關于開發(fā)支出資本化條件的規(guī)定 5.檢查各項支出是否與研究開發(fā)直接相關

預付款項(存在)、關聯(lián)交易列報預披露實質(zhì)性程序

1檢查簽訂的采購合同，與管理層討論了解未實際完成交貨的原因，

2評價其是否符合正常商業(yè)理由，是否以虛假交易掩蓋控股股東占用資金的情況

3. 分析預付款項的賬齡和余額構(gòu)成，

4.特別關注賬齡長或關聯(lián)交易相關的大額款項，這些款 項是否根據(jù)有關合同進行支付和結(jié)算

5. 檢查本期及資產(chǎn)負債表日后對關聯(lián)交易的結(jié)算，

6.對關聯(lián)方重要預付款項的結(jié)算情況，核實是否收到實物資產(chǎn)

7.對于長期不結(jié)算，最后以終止合同為由收回的預付款項，

8判斷交易是否具有合理的商業(yè)理由以及真正的交易目的，必要時要求管理層作出恰當?shù)恼{(diào)整與披露

9.選擇大額或關聯(lián)交易相關的預付款項實施函證程序

以上是分項的對預付賬款，關聯(lián)交易的解答

合并的解答就是如下的

預付款項(存在)、關聯(lián)交易列報預披露實質(zhì)性程序 1檢查簽訂的采購合同，與管理層討論了解未實際完成交貨的原因， 2評價其是否符合正常商業(yè)理由，是否以虛假交易掩蓋控股股東占用資金的情況 3. 分析預付款項的賬齡和余額構(gòu)成， 4.特別關注賬齡長或關聯(lián)交易相關的大額款項，這些款 項是否根據(jù)有關合同進行支付和結(jié)算 5. 檢查本期及資產(chǎn)負債表日后對關聯(lián)交易的結(jié)算， 6.對關聯(lián)方重要預付款項的結(jié)算情況，核實是否收到實物資產(chǎn) 7.對于長期不結(jié)算，最后以終止合同為由收回的預付款項， 8判斷交易是否具有合理的商業(yè)理由以及真正的交易目的，必要時要求管理層作出恰當?shù)恼{(diào)整與披露 9.選擇大額或關聯(lián)交易相關的預付款項實施函證程序

政府補助實質(zhì)性程序就是如下的

1、這個補助是與收益相關還是與資產(chǎn)相關，

2、首先要關注與之相關的政策，

3、其次要看我們是否真正獲得了政府補助，

4、以及這個政府補助的處理是否準確

以上是政府補助的細項解答的

合并的解答就是如下的

政府補助實質(zhì)性程序就是如下的 1、這個補助是與收益相關還是與資產(chǎn)相關， 2、首先要關注與之相關的政策， 3、其次要看我們是否真正獲得了政府補助， 4、以及這個政府補助的處理是否準確

損益類科目實質(zhì)性程序就是如下的

1、營業(yè)收入營業(yè)收入是考察的重點，

2、許多單位為了粉飾報表都會虛構(gòu)交易，

3、因此營業(yè)收入的發(fā)生和計價經(jīng)常出現(xiàn)問題。

4、通?？梢酝ㄟ^實質(zhì)性分析程序，

5、通過與行業(yè)，與自己以前期間進行毛利率的比較，

6、或者收入增長率進行比較來發(fā)現(xiàn)一些問題，

7、是否出現(xiàn)大幅度增長，

8、大幅度增長的原因是什么，

9、有沒有異常的交易，

10、有沒有關聯(lián)方的大額交易，

11、如果有，是否是真實的，是否存在虛假的交易信息；

12、還可以通過銷售截止測試，

13、對資產(chǎn)負債表日前后明細賬和會計憑證資料進行核對；

14、通過函證，看看營業(yè)收入的金額是否準確；

15、通過檢查記錄和文件，看看收入的計算是否準確，

16、是否符合收入的確認標準；

17、還可以檢查期后收款情況，和營業(yè)收入額進行核對，看看記錄是否真實準確。

以上是分項的解答的，學員

合并的解答就是如下的

損益類科目實質(zhì)性程序就是如下的 1、營業(yè)收入營業(yè)收入是考察的重點， 2、許多單位為了粉飾報表都會虛構(gòu)交易， 3、因此營業(yè)收入的發(fā)生和計價經(jīng)常出現(xiàn)問題。 4、通?？梢酝ㄟ^實質(zhì)性分析程序， 5、通過與行業(yè)，與自己以前期間進行毛利率的比較， 6、或者收入增長率進行比較來發(fā)現(xiàn)一些問題， 7、是否出現(xiàn)大幅度增長， 8、大幅度增長的原因是什么， 9、有沒有異常的交易， 10、有沒有關聯(lián)方的大額交易， 11、如果有，是否是真實的，是否存在虛假的交易信息； 12、還可以通過銷售截止測試， 13、對資產(chǎn)負債表日前后明細賬和會計憑證資料進行核對； 14、通過函證，看看營業(yè)收入的金額是否準確； 15、通過檢查記錄和文件，看看收入的計算是否準確， 16、是否符合收入的確認標準； 17、還可以檢查期后收款情況，和營業(yè)收入額進行核對，看看記錄是否真實準確。

以上是全部的解答過程的

這個題目的解題思路都是這樣的

學員可以看看的，這個

有什么不明白的，還可以問的

祝你工作順利，學員