同學(xué)您好， 2019年，固定資產(chǎn)會計(jì)上計(jì)提折舊=1000/5=200（萬元），所以2019年年末， 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-200=800（萬元） 稅法上計(jì)提折舊=1000/10=100（萬元），所以2019年年末，固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-100=900（萬元） 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=900-800=100（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25（萬元） 由于會計(jì)上計(jì)提折舊200萬元，稅法只允許計(jì)提折舊100萬元， 所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在稅前會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增200-100=100（萬元）， 應(yīng)交所得稅=（1000+100）*25%=275（萬元），分錄為： 借：所得稅費(fèi)用? ?250 ? ? 遞延所得稅資產(chǎn)? ?25 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? 275