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某小規(guī)模納稅人2020年4月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額100萬元; 訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額200萬元;訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實收資本”科目載有資金500萬元，其他營業(yè)賬簿10本。2020年9月該企業(yè)“實收資本”所載資金增加為600萬元。 試計算該企業(yè)2020年需繳納的印花稅額： （1）開業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額： （2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額： （3）企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額： （4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額： （5）企業(yè)營業(yè)賬簿中“實收資本”所載資金： （6）企業(yè)其他營業(yè)賬冊應(yīng)納稅額: （7）4月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額: （8）9月份資金賬簿應(yīng)補繳稅額為:
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（1）開業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=1×5×50%=2.5(元）
（2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=1000000×0.5‰×50%= 250（元）
（3）企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）
（4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）
（5）企業(yè)營業(yè)賬簿中“實收資本”所載資金：
應(yīng)納稅額=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）
（6）企業(yè)其他營業(yè)賬冊應(yīng)納稅額:
應(yīng)納稅額=10×0 = 0 (元)
（7）4月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額:
應(yīng)納稅額=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)
（8）9月份資金賬簿應(yīng)補繳稅額為:
應(yīng)補納稅額=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)
2022 05/26 17:42
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