2021年1月1日 借：發(fā)出商品 1350 貸：庫存商品 1350 借：銷售費用 5000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）450 貸：銀行存款 5450 1月25日 借：長期應(yīng)收款 2260 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260 未確認融資收益 400 借：主營業(yè)務(wù)成本 1350 貸：發(fā)出商品 1350 2021年12.31 借：銀行存款 452 貸：長期應(yīng)付款 452 借：未確認融資收益 126.88 貸：財務(wù)費用 126.88 2022 借：銀行存款 452 貸：長期應(yīng)付款 452 借：未確認融資收益 105.2216 貸：財務(wù)費用 105.2216 （二） 1.稅款所屬月份為2021、2022、2023、2024、2025的12月，銷售額為400,銷項稅額為52 2. 2021年，會計確認產(chǎn)品銷售收?1600萬元，稅法確認產(chǎn)品銷售收?400萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額1200萬元；會計確認產(chǎn)品銷售成本1350元，稅法確認產(chǎn)品銷售成本270萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1080萬元；會計確認融資收益126.88萬元，稅法不予確認，調(diào)減應(yīng)納稅所得額126.88萬元。 借：所得稅費用 61.72 貸：遞延所得稅負債 61.72（1200+126.88-1080）*25% 3. 2022年會計確認產(chǎn)品銷售收?0元，稅法確認產(chǎn)品銷售收?400萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元；會計確認產(chǎn)品銷售成本0元，稅法確認產(chǎn)品銷售成本270萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額270萬元；會計確認融資收益105.2216萬元，稅法確認融資收益0元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額105.2216萬元。 借：遞延所得稅負債 6.1946（400-270-105.2216）*25% 貸：所得稅費用