（1）順逆流交易是發(fā)生在投資企業(yè)與合營聯(lián)營企業(yè)之間，如果在合營聯(lián)營企業(yè)之外，投資企業(yè)還有其他的子公司，那么就需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，對順逆流交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中要進(jìn)行如下的調(diào)整： 逆流交易合并報(bào)表中的調(diào)整分錄。 借：長期股權(quán)投資 貸：存貨 順流交易合并報(bào)表中的調(diào)整分錄： 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益 （2）逆流交易時(shí)分錄的理解： 在個(gè)別報(bào)表中做分錄的時(shí)候是將投資單位和被投資單位看做一個(gè)整體來調(diào)整利潤的，抵銷了內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的損益，所以由于少確認(rèn)利潤而相應(yīng)少確認(rèn)了長期股權(quán)投資，那么在編制合并報(bào)表的時(shí)候，是將投資單位和其子公司或母公司看做是一個(gè)整體了， 所以要把個(gè)報(bào)中原來抵銷的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益恢復(fù)過來，此時(shí)就應(yīng)該重新確認(rèn)長期股權(quán)投資。而這部分損益是體現(xiàn)在投資單位購買的存貨當(dāng)中的，此時(shí)也應(yīng)該調(diào)減存貨的賬面價(jià)值。 （3）順流交易時(shí)分錄的理解： 在個(gè)別報(bào)表中做分錄的時(shí)候是將投資單位和被投資單位看做一個(gè)整體，抵銷了內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的損益，少確認(rèn)了投資收益，那么在編制合并報(bào)表的時(shí)候，是將投資單位和其子公司看做是一個(gè)整體，所以原來抵銷的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益就不應(yīng)該抵銷了， 此時(shí)就應(yīng)該重新補(bǔ)確認(rèn)投資收益，以真實(shí)的反應(yīng)所取得的投資收益金額。而原來未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益是體現(xiàn)為投資單位確認(rèn)的收入和成本的差額，所以應(yīng)該抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額。 （4）存在這種差異，主要是因?yàn)轫樍鹘灰缀湍媪鹘灰讓τ谀腹径陨婕暗降膱?bào)表項(xiàng)目不同，如果是順流交易，母公司確認(rèn)損益，相應(yīng)抵銷的時(shí)候影響的是利潤表中的損益類項(xiàng)目； 而如果是逆流交易，影響的是母公司存貨成本和長期股權(quán)投資項(xiàng)目的確認(rèn)，因此抵銷時(shí)調(diào)整的是資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目。