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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
【案例】A公司和B公司(均為一般納稅人)簽訂了一項(xiàng)代銷協(xié)議,由B公司代銷A公司的產(chǎn)品,不論采取何種代銷方式,A公司的產(chǎn)品在市場(chǎng)上以2000元/件的價(jià)格銷售。下面有兩種代銷方式可以選擇,一是收取手續(xù)費(fèi)方式,即B公司以2000元/件的價(jià)格對(duì)外銷售A公司的產(chǎn)品,根據(jù)代銷數(shù)量,向A公司收取20%的代銷手續(xù)費(fèi);二是視同買斷方式,B公司每售出一件產(chǎn)品,A公司按1600元的協(xié)議價(jià)收取貨款,B公司在市場(chǎng)上仍以2000元的價(jià)格銷售A公司的產(chǎn)品,實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之差400元/件歸B公司所有。假定到年末,B公司共售出該產(chǎn)品1萬(wàn)件,假設(shè)對(duì)應(yīng)這1萬(wàn)件產(chǎn)品A公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為80萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)稅后凈收益進(jìn)行比較分析A公司和B公司的籌劃選擇(城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%)。



同學(xué)你好
方案一:A公司收入實(shí)際增加1600萬(wàn)元(2000-400),增值稅銷項(xiàng)稅額為260萬(wàn)元(2000×13%),不考慮本環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,下同?! ?B公司收入增加400萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相等,相抵后,該項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為零,但B公司采取收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式,應(yīng)繳納增值稅24萬(wàn)元(400×6%)?!? A、B兩公司合計(jì),收入增加了2000萬(wàn)元,應(yīng)繳稅金增加284萬(wàn)元(284)?!《惤鸺案郊?284*(7%+3%)=28.4,稅款合計(jì)=284+28.4=312.4
方案二:A公司收入增加1600萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額為208萬(wàn)元(1600×13%)?!? B公司收入增加400萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額為260萬(wàn)元(2000萬(wàn)元×13%),進(jìn)項(xiàng)稅額為208萬(wàn)元(1600萬(wàn)元×13%),相抵后,就該項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為52萬(wàn)元。
A、B兩公司合計(jì),收入增加了2000萬(wàn)元,應(yīng)繳稅金增加260萬(wàn)元。 采取視同買斷方式的代銷方式與采取收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷方式相比: 1.A公司:收入不變,應(yīng)繳稅金減少52萬(wàn)元(260-208)?! ?2. B公司:收入不變,應(yīng)繳稅金增加28萬(wàn)元(52萬(wàn)元-24萬(wàn)元)?!《惤鸺案郊?260*10%=26? ?總稅金=286
3.A、B兩公司合計(jì),收入不變,應(yīng)繳稅金減少26.4萬(wàn)元(312.4萬(wàn)元-286元)。
2022 10/17 12:59
