1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司，2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為100萬元，遞延所得稅負(fù)債125萬元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為25%。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，自2014年1月 1日起，該公司適用的所得稅稅率變?yōu)?5%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2013年利潤(rùn)總額為1000萬元，該公司2013年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng): (1) 2013年1月1日，自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本付息國(guó)債，甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算，當(dāng)年確認(rèn)利息收益40萬元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。 (2)因違反稅收政策需支付罰款60萬元，款項(xiàng)尚未支付。 (3) 2013年7月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票，