甲公司為增值稅一般納稅人,其主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷(xiāo)售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅,確認(rèn)銷(xiāo)售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。該公司2018年適用的增值稅稅率為16%,第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1) 10月10日,向乙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品200件并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元、實(shí)際成本為70元,M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外,現(xiàn)金折扣條件為2/10 ,1/20,N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日,乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項(xiàng)。 (2) 10月16日,委托丙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品400件,每件成本為70元。合同約定丙公司應(yīng)按每件110元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司按售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi)。10月31日,收到丙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,丙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售M產(chǎn)品200件,應(yīng)收代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)2 200元、增值稅132元,全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。