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急！！老師您好??！請您解答一下這個高財問題，非常感謝！一定會給出五星好評！~！ 1月1日,A公司以一批庫存商品取得B公司80%股權(quán):合并前,A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系:該批庫存商品賬面價值6000萬元,未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備,不含增值稅的公允價值為9000萬元;另以銀行存款支付評估、審計(jì)等直接相關(guān)費(fèi)用5萬元。 1月1日,B公司資產(chǎn)賬面價值12000萬元,公允價值13000萬元,公允價值高出部分全部為固定資產(chǎn)估值增值;負(fù)債賬面價值4000萬元(與公允價值相等):股東權(quán)益(可辯論凈資產(chǎn))賬面價值8000萬元(其中股本2000萬元,資本公積1000萬元,盈余公積1000萬元,未分配利潤4000萬元),公允價值9000萬元。 已知合并后,B公司是A公司唯一的子公司，下同。適用的增值稅稅率13%,企業(yè)所得稅稅率25%。要求: 寫出合并日A公司確認(rèn)合并交易的會計(jì)分錄以及A公司合并日合并報表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵消分錄。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
稍等，分錄比較大，給您列一下
2023 01/10 19:51
Stella老師 
2023 01/10 20:26
首先，非同一控制下企業(yè)合并，記住，總體原則是，長期股權(quán)投資=付出對價的公允價值。
本題是以存貨投資，視同銷售存貨（需要結(jié)轉(zhuǎn)成本），所以合并日分錄如下：
借：長期股權(quán)投資 （使用含稅公允價）? ?9000*（1+13%）= 10170
? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)收入? ?9000
? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000
借：主營業(yè)務(wù)成本? 6000
? ? ?貸：庫存商品? ? 6000
另注意，所有和交易相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，都是進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用? 5
? ?貸：銀行存款? 5
接下來看非同一控制合并，使用購買法下的合并報表調(diào)整與抵消分錄。
首先，確認(rèn)合并價款來計(jì)算商譽(yù)，商譽(yù)的計(jì)算公式:商譽(yù)=初始投資時點(diǎn)的投資成本-投資時點(diǎn)子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值×持股比例
B公司的公允價值報表中，凈資產(chǎn)的組成為：
股本 2000
資本公積 2000 (包含固定資產(chǎn)增值的1000)??
盈余公積1000
未分配利潤 4000
合計(jì) 9000萬
則形成商譽(yù)=10170-9000*80%=2970?
這些信息都整理清楚以后，就能來寫A公司的權(quán)益和B公司凈資產(chǎn)對應(yīng)的抵消分錄：
借：股本 2000
? ? ? ?資本公積 2000?
? ? ? ?盈余公積1000
? ? ? ?未分配利潤 4000
? ? ? ?商譽(yù) 2970
貸：長期股權(quán)投資 10170
? ? ? ?少數(shù)股權(quán)權(quán)益? ?1800
Stella老師
2023 01/10 20:27
希望解答能有效幫到您哈~喜歡的話可以給個5星好評！
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