如何有效區(qū)分控制測試和實質(zhì)性程序呢

在完成“風險評估”程序后，審計師需要做的另一件事就是設計審計程序來應對相關風險（也就是證實某項認定），這時候?qū)徲嫀熓掷锞陀袃蓸臃▽殻?一個是控制測試，一個是實質(zhì)性程序。二者有區(qū)別有聯(lián)系，如下： 控制測試是測試在與風險相關內(nèi)部控制是否有效上的，而實質(zhì)性程序則更多的直接關注賬戶余額發(fā)生額或披露相關的認定。由于企業(yè)均應建立完善的內(nèi)部控制來滿足自己的經(jīng)營管理，理論上審計師發(fā)現(xiàn)的風險，企業(yè)均應已建立了相應的內(nèi)部控制來應對相關的風險。如果相關的控制測試是有效的情況下，實質(zhì)性程序就可以相對簡化；反過來，如果企業(yè)自身的內(nèi)控無法通過內(nèi)控測試，即內(nèi)控無法被依賴，則相應的實質(zhì)性程序就必須做的更多。形象點說：就像用兩根油管給汽車加油，一根是控制測試，一根是實質(zhì)性程序，如果控制測試加的多些，實質(zhì)性程序就可以少些；控制測試加不進來，實質(zhì)性程序就必須要多加。但需要注意的是，通常情況下控制測試并不是必須的，除非某一風險足夠大，大到審計師覺得僅執(zhí)行實質(zhì)性程序都是不足夠的。而實質(zhì)性程序則是必須的，也就是說在審計師所設計的應對重大錯報風險的程序中必須包括實質(zhì)性程序。 總結一下： 控制測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評價；實質(zhì)性程序的內(nèi)容為賬戶金額，是定量評價。 控制測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性程序的目的是評價賬戶金額正確性，為發(fā)表審計意見提供依據(jù)。 控制測試有效，實質(zhì)性程序可少做，相反，則實質(zhì)性程序就必須多做。

為了證實采購交易被正確計入應付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總（準確性，計價和分攤），cpa最常用的實質(zhì)性程序是D A查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據(jù) B檢查訂購單連續(xù)編號的完整性 C檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記 D通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款，存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性 ABC為什么都是控制測試

A查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據(jù)： B檢查訂購單連續(xù)編號的完整性： C檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記： 理由：后附單據(jù)是否完整，訂購單是否連續(xù)編號及用標記來確認憑證是否經(jīng)過內(nèi)部核查均是檢查企業(yè)的內(nèi)部控制流程是否設計有效并得到執(zhí)行，屬于控制測試范疇。

Abc是定性分析，并沒有涉及到金額，而D的檢查涉及到金額了，所以abc是控制測試嗎

可以這樣理解，舉一反三，你太棒了~，加油！