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25.(10.0分)某建材加工企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)將成本為600萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品的80%對外銷售,取得含稅價款1000萬元:將另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。(2)購入生產(chǎn)原料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明稅額51萬元。(3)購進一輛小汽車作為銷售部門公用車,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,發(fā)票上注明稅額3.4萬元。(4)租入3間房屋作為市內(nèi)辦事處工作用房,一次性支付全年租金,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明金額為6萬元。(稅率為9%)(5)當月購進的原料因保管不善發(fā)生損失,已知產(chǎn)品的賬面成本為10萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)分別計算:(1)計算該企業(yè)當月的銷項稅額。(2)計算該企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額。(3)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅。

84784985| 提問時間:2023 01/13 14:01
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(1)計算該企業(yè)當月的銷項稅額:根據(jù)國家規(guī)定,增值稅一般納稅人應(yīng)納稅款總額=銷售額×增值稅稅率-已交稅款,由于第一項業(yè)務(wù)是將自產(chǎn)產(chǎn)品的80%對外銷售,取得含稅價款1000萬元,故該企業(yè)當月的銷項稅額為1000萬元×9%=90萬元。 (2)計算該企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額:根據(jù)國家規(guī)定,該企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額可分別按照下述情況計算得出:生產(chǎn)原料51萬元×9%=4.59萬元;小汽車3.4萬元×9%=0.306萬元;租入房屋6萬元×9%= 0.54萬元;損失賬面成本10萬元×9%=0.9萬元,故該企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額總計6.246萬元。 (3)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅:根據(jù)國家規(guī)定,該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額,故該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=90萬元-6.246萬元=83.754萬元。 拓展知識:一般納稅人增值稅的稅率為普通稅率9%、簡易模式稅率6%、減按比例征收稅率3%,具體由國家另行規(guī)定。為鼓勵小微企業(yè)和民眾創(chuàng)業(yè)、發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營活動,實施減免稅政策,國家規(guī)定,減免部分增值稅。如果在減免稅政策范圍內(nèi),減免稅率為17%。
2023 01/13 14:13
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