小規(guī)模代開(kāi)發(fā)票，增值稅在開(kāi)發(fā)票是就繳納了，做分錄時(shí)借方主要有兩種情況： 1、應(yīng)交稅費(fèi)：當(dāng)客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)，增值稅就已經(jīng)繳納，此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)為零，那么分錄借方就是應(yīng)交增值稅。 2、已交稅金：當(dāng)客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)，沒(méi)有繳納增值稅，此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)就不為零，那么分錄借方就是已交稅金和應(yīng)交增值稅，兩者按照實(shí)際金額分別記賬。 拓展知識(shí)： 小規(guī)模代開(kāi)發(fā)票時(shí)，增值稅繳納也分為兩種情況：一是實(shí)行完稅憑證，即客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要將增值稅繳納；二是實(shí)行現(xiàn)繳憑證，即客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)不需要繳納增值稅，需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際應(yīng)稅收入當(dāng)期繳納增值稅。