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實(shí)務(wù)
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甲電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1）外購材料一批用于生產(chǎn)小電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款15000元，增值稅1950元：外購一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40000元，增值稅5200元：(2）委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格16000元，關(guān)稅稅率6%，支付相關(guān)稅費(fèi)后將材料運(yùn)回企業(yè)，海關(guān)填發(fā)了增值稅專用繳款書；(3）銷售40臺(tái)自產(chǎn)小電器，取得含稅收入15450元；(4）將5件自產(chǎn)小電器無償贈(zèng)送給客戶使用：(5）將使用過的一批包裝物出售，取得含稅收入2060元；(6）將使用過的一臺(tái)設(shè)備出售，原值30000元，含稅售價(jià)12360元。要求：(1）計(jì)算該企業(yè)2020年1月進(jìn)口塑料材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅；(2）計(jì)算該企業(yè)2020年1月出售包裝物應(yīng)繳納的增值稅：(3）計(jì)算該企業(yè)2020年1月出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；(4）計(jì)算該企業(yè)2020年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)。L)
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（1）企業(yè)2020年1月進(jìn)口塑料材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=16000×6%=960元。
（2）企業(yè)2020年1月出售包裝物應(yīng)繳納的增值稅=2060×17%=350.2元。
（3）企業(yè)2020年1月出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=12360×17%=2111.2元。
（4）企業(yè)2020年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)=外購材料一批用于生產(chǎn)小電器的增值稅=1950元+外購一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的增值稅=5200元+企業(yè)2020年1月進(jìn)口塑料材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=960元+企業(yè)2020年1月出售包裝物應(yīng)繳納的增值稅=350.2元+企業(yè)2020年1月出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=2111.2元+銷售40臺(tái)自產(chǎn)小電器的增值稅=15450×17%=2638.5元=13299.7元。
拓展知識(shí)：增值稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中最重要的稅種，影響著企業(yè)的利潤。因此，企業(yè)應(yīng)該了解增值稅的計(jì)算規(guī)則，比如：進(jìn)出口增值稅應(yīng)稅額的計(jì)算，銷售商品應(yīng)納稅額的計(jì)算，增值稅優(yōu)惠政策的適用條件等。
2023 01/23 08:06
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