期末留抵稅的余額通常掛在“期末留抵稅項”的科目上。期末留抵稅項是指企業(yè)納稅前發(fā)生的應納稅額抵減稅額，但由于尚未繳納，因此會在期末留存，以便在下一個納稅期間使用，屬于留抵稅額應轉入利潤分配前計入期末留抵稅項的項目。 期末留抵稅項的形成有兩種情況：一是企業(yè)已經抵扣的稅額，但由于時間等原因，跨期未抵扣的稅額；二是本期累計抵扣稅額超過本期應納稅額的部分，留存到下一期稅期使用的部分。 期末留抵稅項的撥出以及納稅時的使用，主要受《企業(yè)所得稅法》第十四條規(guī)定。稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅期內應用將上期末留抵稅額轉入當期利潤分配前納稅前扣除項目。第十四條規(guī)定，納稅期內，企業(yè)可用本期累計抵扣和期末留抵稅額抵減本期納稅負擔。 此外，企業(yè)在計提所得稅時，也要將累計抵扣稅額總數(shù)減去期末留抵稅額，以確定計提的所得稅金額。所以期末留抵稅項也不可忽視。