按照小規(guī)模會計準則，收到以前年度退回企業(yè)所得稅477，應作以下分錄： 借： 銀行存款477 貸： 企業(yè)所得稅477 以前年度損益調整的本質是將上一會計年度產生的企業(yè)所得稅稅金，按照稅務部門的稅收征收政策，補充到本財務年度已完成稅種下負擔企業(yè)稅負的作用。這種情況下，企業(yè)所得稅477應作以下分錄： 借： 企業(yè)所得稅477 貸： 企業(yè)所得稅（以前年度損益調整）477。無論是根據會計準則要求還是依據稅務部門相關規(guī)定作分錄，都必須要把會計年度收入及支出數據注明清楚，這樣才能使會計數據清晰、精確、合理，為主管部門制定有證據的稅收政策提供有力的信息支持。