依據(jù)當(dāng)年5月8日，甲公司向乙公司銷售800萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）A商品的交易，甲公司的工作底稿中的抵銷分錄如下： 應(yīng)收賬款： 應(yīng)收賬款800萬(wàn) 銀行存款800萬(wàn) 其中：抵銷遞延所得稅20萬(wàn) 所得稅支出20萬(wàn) 抵銷遞延應(yīng)收賬款20萬(wàn) 壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn) 存貨： 存貨800萬(wàn) 應(yīng)收賬款800萬(wàn) 其中：抵銷遞延所得稅200萬(wàn) 所得稅支出200萬(wàn) 上述資料還需要注意，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，乙公司從甲公司購(gòu)入的A商品中200萬(wàn)元已對(duì)外銷售，甲公司收回了上年度銷售給乙公司的貨款的一半，乙公司將從甲公司購(gòu)買的A商品又對(duì)外銷售了200萬(wàn)元，甲公司向乙公司銷售B商品100萬(wàn)元，貨款已結(jié)清，乙公司購(gòu)入的該部分B商品當(dāng)年全部沒有售出。由此可見，子公司乙公司售出的商品價(jià)值高于收回的貨款，從而導(dǎo)致甲公司需要減少應(yīng)抵扣的增值稅額，因此，增值稅稅額也需要適當(dāng)調(diào)整，以便符合稅務(wù)監(jiān)管的要求。