(1）【2x18年1月1日】應(yīng)收債券2000萬元，交易費(fèi)用10萬元 應(yīng)收債券：2000萬元 銀行存款：2078.98萬元 交易費(fèi)用：10萬元 (2）甲公司2x18年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=債券面值×票面年利率=2000萬元×5%=100萬元 應(yīng)收利息：100萬元 銀行存款：100萬元 (3）甲公司2x18年12月31日公允價(jià)值=債券期末價(jià)值+預(yù)期信用損失準(zhǔn)備=2080萬元+20萬元=2100萬元 當(dāng)期債券賬面價(jià)值：2100萬元 預(yù)期信用損失準(zhǔn)備：20萬元 甲公司2x18年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄如下: 應(yīng)收債券：2000萬元 銀行存款：2078.98萬元 交易費(fèi)用：10萬元 甲公司2x18年應(yīng)確認(rèn)的利息收入的會(huì)計(jì)分錄如下: 應(yīng)收利息：100萬元 銀行存款：100萬元 甲公司2x18年12月31日公允價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄如下: 當(dāng)期債券賬面價(jià)值：2100萬元 預(yù)期信用損失準(zhǔn)備：20萬元 拓展知識(shí)：公允價(jià)值是指金融資產(chǎn)的外部行為活動(dòng)的價(jià)格，它反映了投資者預(yù)期的金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流，公允價(jià)值可以是市場(chǎng)價(jià)格也可以是現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。公允價(jià)值計(jì)量和攤余成本法是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行分類和計(jì)量的倆種計(jì)量方法。公允價(jià)值計(jì)量法認(rèn)為，在金融資產(chǎn)購(gòu)買后，以市場(chǎng)價(jià)格衡量資產(chǎn)，將變動(dòng)部分計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表中的其他綜合收益中，不改變?cè)匈Y產(chǎn)的金額，稱為公允價(jià)值計(jì)量法；攤余成本法認(rèn)為金融資產(chǎn)的成本應(yīng)該按原值逐步攤余計(jì)提到收益中，在其有效期內(nèi)不再作減值處理。