小規(guī)模企業(yè)補繳21年的所得稅匯算清繳的所得稅，不能在補繳的當(dāng)期直接計提所得稅費用，因為納稅人補繳所得稅的依據(jù)是稅收法，稅收法規(guī)定，納稅人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，按月應(yīng)納稅款的，自補繳的月份起，重新按月實行稅款計算。所以，21年補繳的所得稅，不能在補繳當(dāng)期直接計提所得稅費用借：所得稅費用貸：應(yīng)交所得稅。 但是，稅收法也明確規(guī)定，納稅人補繳的滯納金，可以在補繳的當(dāng)期計提為當(dāng)期的所得稅費用借：所得稅費用貸：應(yīng)交所得稅。由此可見，稅收法明確規(guī)定，補繳的滯納金可以在補繳當(dāng)期計提為當(dāng)期的所得稅費用，而補繳的應(yīng)納稅款則不能在補繳當(dāng)期計提所得稅費用。