A公司2019年4月自行建造辦公大樓，其購(gòu)進(jìn)一批工程物資1800萬(wàn)元，應(yīng)納稅額234萬(wàn)元。該批物資已全部用于辦公樓工程，領(lǐng)用自本企業(yè)的庫(kù)存商品，成本為280萬(wàn)元，考慮完工驗(yàn)收的計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元。2019年9月辦公大樓工程完工，具有預(yù)計(jì)壽命30年，并采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月A公司與B公司簽訂了租賃協(xié)議，租期為10年，年租金340萬(wàn)元，租賃期開始日為2021年1月1日。 A公司作為一般納稅人，所有采購(gòu)物資應(yīng)當(dāng)繳納13%的增值稅，具體應(yīng)繳稅額按照購(gòu)進(jìn)物資的當(dāng)期實(shí)際金額計(jì)算，稅負(fù)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)分?jǐn)偟焦靖黜?xiàng)收入成本中。而租賃項(xiàng)下，以租賃價(jià)款作為增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃出去的物資應(yīng)納稅額為租賃價(jià)款的13%。 拓展知識(shí)： 在計(jì)算增值稅的時(shí)候，采用的公允價(jià)值計(jì)量模式是指將購(gòu)買的物資作為增值稅納稅依據(jù)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，也就是購(gòu)買物資的實(shí)際價(jià)格計(jì)稅。對(duì)于企業(yè)自己構(gòu)建的某項(xiàng)資產(chǎn)，可以將構(gòu)建該資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)格計(jì)稅，也可以將相應(yīng)資產(chǎn)預(yù)期市場(chǎng)售出價(jià)格計(jì)稅，計(jì)稅時(shí)遵循公允價(jià)值原則。