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(1)購入無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。 (2)建造辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料5萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.85萬元。 (3)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。 (4)由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.34萬元，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。 (5)用銀行存款15萬元繳納當(dāng)期應(yīng)交增值稅。 要求:編制上述業(yè)務(wù)(1)~(5)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
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(1)應(yīng)付賬款：40
增值稅：6.8
(2)原材料：5
應(yīng)交稅費—增值稅：0.85
(3)銷售收入：100
應(yīng)交稅費—增值稅：17
庫存商品：80
(4)原材料：2
應(yīng)交稅費—增值稅：0.34
(5)銀行存款：15
應(yīng)交稅費—增值稅：15
會計分錄如下：
1）借：應(yīng)付賬款（貨款）40萬
貸：銀行存款40萬
2）借：應(yīng)交稅費-增值稅 6.8萬
貸：銀行存款6.8萬
3）借：銀行存款100萬
貸：銷售收入100萬
4）借：應(yīng)交稅費—增值稅 17萬
貸：銀行存款17萬
5）借：庫存商品80萬
貸：銀行存款80萬
6）借：原材料5萬
貸：銀行存款5萬
7）借：應(yīng)交稅費-增值稅 0.85萬
貸：銀行存款0.85萬
8）借：原材料2萬
貸：銀行存款2萬
9）借：應(yīng)交稅費-增值稅 0.34萬
貸：銀行存款0.34萬
10）借：應(yīng)交稅費—增值稅 15萬
貸：銀行存款15萬
拓展知識：
《增值稅業(yè)務(wù)稅務(wù)登記管理規(guī)定》要求企業(yè)在購買固定資產(chǎn)、原材料、可抵扣增值稅項目時，應(yīng)付貨款應(yīng)在賬戶中預(yù)留增值稅費用，以便購置入帳時進(jìn)行增值稅費用計提。
2023 01/27 19:46
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