一般納稅人按月申報增值稅，在月末要做的分錄主要是銷項(xiàng)發(fā)票已開具及不可開具銷項(xiàng)發(fā)票情況的總額取數(shù)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已認(rèn)證及未認(rèn)證銷項(xiàng)發(fā)票情況的總額取數(shù)等。 具體步驟如下： 1.采集銷售發(fā)票：首先根據(jù)會計期間，采集當(dāng)期銷售出去的發(fā)票，并對采集的發(fā)票進(jìn)行排序，以便于計算抵扣項(xiàng)目。 2.計算銷項(xiàng)發(fā)票：根據(jù)采集的銷售發(fā)票，計算銷項(xiàng)發(fā)票已開具及不可開具銷項(xiàng)發(fā)票情況的總額，并記錄到增值稅報表的上述分錄處。 3.計算進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：根據(jù)采集的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計算進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已認(rèn)證及未認(rèn)證情況的總額，并記錄到增值稅報表的上述分錄處。 如果發(fā)票不認(rèn)證，也就是發(fā)票沒有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，那么發(fā)票中的銷項(xiàng)應(yīng)稅額只能記錄為應(yīng)稅額，不能記錄為免稅額，這就意味著企業(yè)只能根據(jù)實(shí)際開具的發(fā)票金額計算增值稅額。 一般情況下，當(dāng)發(fā)票不認(rèn)證時，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)票信息，建立憑證： （1）借：應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅） （2）貸：銷項(xiàng)稅額（銷售收入） 此外，企業(yè)可以根據(jù)國家的稅收政策申請稅收優(yōu)惠，以減免稅費(fèi)。