1. 2018年應(yīng)交所得稅=稅前會計(jì)利潤*25%=90萬元*25%=22.5萬元 2. 2018年末可抵扣暫時(shí)性差異=財(cái)務(wù)報(bào)表價(jià)值-公允價(jià)值+(報(bào)告價(jià)值-關(guān)聯(lián)價(jià)值)-計(jì)提準(zhǔn)備=0+ (70萬元-40萬元)-10萬元=20萬元 3. 2018年遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)= 年初遞延所得稅資產(chǎn)+應(yīng)交所得稅-本年可抵扣暫時(shí)性差異=0+22.5萬元-20萬元=2.5萬元 4. 2018年利潤表中的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-本年可抵扣暫時(shí)性差異=22.5萬元-20萬元=2.5萬元 5. 2018年利潤表中的凈利潤=稅前會計(jì)利潤-所得稅費(fèi)用=90萬元-2.5萬元=87.5萬元 6. 確認(rèn)所得稅的會計(jì)分錄： 應(yīng)交所得稅 22.5萬元 應(yīng)交稅費(fèi)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20.0萬元 可抵扣暫時(shí)性差異科目 所得稅費(fèi)用 2.5萬元 所得稅費(fèi)用科目 拓展知識：遞延所得稅是指企業(yè)增加其經(jīng)營活動中應(yīng)付稅金中的所得稅，其期末余額可以直接轉(zhuǎn)移到期末資產(chǎn)負(fù)債表中，但是若期末負(fù)債余額低于資產(chǎn)期末余額，則表示應(yīng)付所得稅金余額已完全抵扣。此時(shí)，應(yīng)把“遞延所得稅負(fù)債”及“遞延所得稅資產(chǎn)”都置零，同時(shí)將企業(yè)的實(shí)際交稅情況計(jì)入當(dāng)年的利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，以體現(xiàn)企業(yè)的真實(shí)的實(shí)際經(jīng)營成果。