一月正常計(jì)提的，稅額應(yīng)為正常的全額，應(yīng)當(dāng)分錄如下： 1）應(yīng)交稅費(fèi)（稅金及附加）：借：應(yīng)交稅費(fèi)（稅金及附加）X元；貸：應(yīng)付賬款X元； 2）退回稅額：借：銀行存款X元；貸：應(yīng)交稅費(fèi)（稅金及附加）X元； 隨后減半征收的，應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)減半的稅額（如果實(shí)際減半，應(yīng)為原稅額的一半）進(jìn)行計(jì)提，分錄應(yīng)當(dāng)如下： 1）應(yīng)交稅費(fèi)（稅金及附加）：借：應(yīng)交稅費(fèi)（稅金及附加）X元；貸：應(yīng)付賬款X元； 2）應(yīng)付稅費(fèi)：借：應(yīng)付稅費(fèi)X元；貸：應(yīng)付賬款X元； 拓展知識(shí)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，應(yīng)交稅費(fèi)（稅金及附加）的計(jì)提，不僅僅要考慮本期收入與支出，還要考慮上一期未繳納的稅款，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)異議的款項(xiàng)，以便準(zhǔn)確把握企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、報(bào)銷和繳納的實(shí)際稅款。