甲公司采用債務(wù)法核算所得稅，上年末“遞延稅款”科目貸方余額為30萬(wàn)元，本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異200萬(wàn)元，所得稅適用稅率為30%和25%。根據(jù)債務(wù)法原理，本期應(yīng)納稅時(shí)間性差異金額應(yīng)計(jì)入本期應(yīng)交稅費(fèi)科目，本期應(yīng)納稅時(shí)間性差異金額影響金額=200萬(wàn)*(30%-25%)=25萬(wàn)元，即本期應(yīng)納稅支出25萬(wàn)元，期末“遞延稅款”科目余額=30萬(wàn)-25萬(wàn)=5萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：債務(wù)法是指企業(yè)利潤(rùn)的所得稅，采用的是瞬時(shí)沖減法，又稱內(nèi)計(jì)法。它是將每一期的負(fù)債，即所得稅減免在期末內(nèi)計(jì)算，使期末的所得稅支出更加準(zhǔn)確。