企業(yè)在申報所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)會計準(zhǔn)則確定應(yīng)繳稅額和實繳稅額，并按規(guī)定繳納。當(dāng)企業(yè)繳納的超出實際應(yīng)繳稅額的稅款被批準(zhǔn)退還時，應(yīng)在當(dāng)期收入賬戶上做“退稅收入”，借：應(yīng)交稅費(fèi)；貸：預(yù)收稅款；合計：“退稅收入”。 應(yīng)用案例：企業(yè)A申報當(dāng)期應(yīng)繳發(fā)生額10萬元，交納11萬元稅款，審核后企業(yè)A被批準(zhǔn)退還稅款1萬元，此時的會計分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)1萬元；貸：預(yù)收稅款1萬元；合計：退稅收入1萬元。