根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》，借款行為屬于貨物及勞務，應開具增值稅專用發(fā)票，稅種代碼為1090，稅收分類編碼為10909990，發(fā)票上開票內(nèi)容為“借款及利息”。拓展知識：收發(fā)票雙方若為不同納稅人，需將借款和利息分別開具兩張增值稅專用發(fā)票，借款應開票內(nèi)容為“借款”，稅收分類編碼為10101010，利息應開票內(nèi)容為“利息收入”，稅收分類編碼為10109010。