您好： 　　按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。 比如用完工百分法確認收入時，未收到款項未開票，會計上確認收入了，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。這就一種情形。