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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲企業(yè)為居民企業(yè)。2022年有關(guān)收支情況如下:(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元,特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元,國(guó)債利息收入50萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元,廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元。(3)支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元,支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元,通過(guò)市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款30萬(wàn)元。(5)計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。(6)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2000萬(wàn)元。已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,允許稅前扣除。要求:計(jì)算甲企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。使用直接法來(lái)計(jì)算
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〔1〕廣告費(fèi)用扣除限額=4000×15%=600〔萬(wàn)元〕
實(shí)際發(fā)生650萬(wàn)元,調(diào)增650—600=50萬(wàn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)用限額=4000×5%=20〔萬(wàn)元〕,實(shí)際發(fā)生額的60%=25×60%=15〔萬(wàn)元〕,
準(zhǔn)予扣除15萬(wàn)元。調(diào)增25—15=10萬(wàn)
應(yīng)調(diào)增的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用=50+10=60〔萬(wàn)元〕?
〔2〕2022年利潤(rùn)總額=4000—2600—770—480—60—40—50+80=80〔萬(wàn)元〕
公益捐贈(zèng)稅前扣除限額=80×12%=9.6〔萬(wàn)元〕
實(shí)際公益捐贈(zèng)額30萬(wàn)元超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額,調(diào)增30—9.6=20.4〔萬(wàn)元〕?
稅收滯納金6萬(wàn)元不可以稅前扣除,營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為20.4+6=26.4萬(wàn)元
(3)職工公會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增5—200×2%=1萬(wàn)元、職工福利費(fèi)31—200×14%=3〔萬(wàn)元〕,
職工教育經(jīng)費(fèi)7—200×2.5%=2〔萬(wàn)元〕
“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)〞應(yīng)調(diào)增所得額=1+3+2=6〔萬(wàn)元〕
(4)應(yīng)納稅所得額=80+60+20.4+6=166.4〔萬(wàn)元〕
應(yīng)繳企業(yè)所得稅166.4×25%=41.6〔萬(wàn)元〕?
2023 04/23 14:50
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