好的，那我換一種說(shuō)話。如果企業(yè)年初投入生產(chǎn)一批產(chǎn)品，材料總成本100萬(wàn)，本年只售出一部分，不含稅收入50萬(wàn)，（進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)為100萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)為50萬(wàn)，此時(shí)銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)為負(fù)數(shù)）。剩余產(chǎn)品于第二年全部售出，不含稅收入150萬(wàn)，這里的增值稅分錄怎么作。

此時(shí)銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)為負(fù)數(shù)，會(huì)形成留抵。

第二年全部售出，不含稅收入150萬(wàn) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

銷(xiāo)項(xiàng)-留抵，就是需要交的增值稅