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實(shí)務(wù)
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（1）在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時，A 注冊會計師將財務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售合同的地址進(jìn)行了核對，同時查詢了客戶官方網(wǎng)站，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出
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2023 05/11 15:57
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（1）在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時，A 注冊會計師將財務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售合同的地址進(jìn)行了核對，同時查詢了客戶官方網(wǎng)站，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。
（2）A 注冊會計師評估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，因此在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。
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2、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時，A注冊會計師將財務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售合同的地址進(jìn)行了核對，同時查詢了客戶官方網(wǎng)站,親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。(2)A注冊會計師評估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，因此在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。(3)A注冊會計師收到的---份應(yīng)付賬款回函顯示存在1000元差異，甲公司管理層解釋是供應(yīng)商丙公司多發(fā)出原材料導(dǎo)致，由于回函差異占該應(yīng)付賬款余額比例不到1%，A注冊會計師未實(shí)施其他審計程序。(4)A注冊會計師收到被審計單位甲公司轉(zhuǎn)交的詢證函回函，回函顯示;不存在差異，A注冊會計師隨后進(jìn)行了電話確認(rèn)，結(jié)果滿意。(5)A注冊會計師對甲公司一筆大額應(yīng)收賬款寄發(fā)詢證函，但在合理的時間內(nèi)并未收到回函。A注冊會計師進(jìn)行電話詢問，確認(rèn)被函證金額與甲公司客戶的回答一致，不存在差異,據(jù)此認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款余額。
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ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1) A注冊會計師對甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實(shí)施函證，銀行表示無法就已注銷賬戶回函。A注冊會計師檢查了該賬戶的注銷證明原件，核對了親自從中國人民銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意。(2)在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時，A注冊會計師將財務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。
(3)甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時確認(rèn)收入?？蛻粢夜净睾_認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊會計師檢查了合同、出庫單以及簽收單等支持性文件，并與乙公司財務(wù)人員電話確認(rèn)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。
(4) A注冊會計師對應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶末回函。A注冊會計師對其中14家實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意;對剩余家的應(yīng)收賬款余額，因其小于明顯微小錯報的臨界值，A注冊會計師不再實(shí)施替代程序。
(5) A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提存在特別風(fēng)險，在了解相關(guān)內(nèi)部
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"（1）A注會將選擇好的客戶名單交給甲公司出納，由其負(fù)責(zé)填寫詢證函信封，A注會在取得加蓋公章的詢證函及出納填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。
（2）甲公司在某銀行開立了用以繳納社保的專用賬戶。除此以外，與該銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，A注會認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不大，未對該賬戶實(shí)施函證程序，且未記錄于審計工作底稿。
（3）A注會未對已經(jīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備的大額應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序。
（4）A注會收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。A注會致電
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在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，A注冊會計師隨機(jī)抽取甲公司的25個客戶，于2020年12月31日對相關(guān)客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證，函證內(nèi)容不包括截至發(fā)函日已全額計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。恰當(dāng)嗎
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