比如內(nèi)部交易收入 100 ，成本80，固定資產(chǎn)增值了20 一共折舊5年 到第5年的時候 借：年初未分配利潤 20 貸：固定資產(chǎn) 20

借：固定資產(chǎn) 16 貸：年初未分配利潤 16 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用 4

上面的三個分錄是 不清理的抵消分錄。

如果清理的話 就沒有固定資產(chǎn)了 就把這三個分錄合并起來： 借：年初未分配利潤4 貸：管理費用 4

借：固定資產(chǎn) 16 這個固定資產(chǎn)16是什么？ 貸：年初未分配利潤 16 借：固定資產(chǎn)4 4又是怎么來的呢 貸：管理費用 4

借：固定資產(chǎn) 16 貸：年初未分配利潤 16 前面的四年計提的折舊=4萬/年*4年=16

因為是以前年度的，所以 用未分配利潤來表示

借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用 4 第5年也就是當(dāng)年，抵消的折舊4萬

因為固定資產(chǎn)內(nèi)部交易增值了20萬=100-80 這個20萬分5年計提折舊，那么每年20./5年=4萬

每年我們合并報表要把這多計提的4萬折舊抵消掉 所以就有抵消分錄： 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用 4 合并報表用固定資產(chǎn)代替 累計折舊

到第5年的時候 借：年初未分配利潤 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用 4 這兩筆都是第五年的時候做的嗎？為什么第一筆分錄的金額不是16？

借：年初未分配利潤 20 貸：固定資產(chǎn) 20 這一筆抵消的固定資產(chǎn)的增值的原則100-80=20

借：固定資產(chǎn) 16 貸：年初未分配利潤 16 這抵消的是前面4年的折舊. 因為是以前年度，所以用年初未分配利潤表示

借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用 4 這是抵消當(dāng)年的折舊 當(dāng)年用管理費用表示

銀行合并報表調(diào)表不調(diào)賬 所以我們每一年抵消都要把去年的抵消重新抄一遍

因為 合并報表調(diào)表不調(diào)賬 所以我們每一年抵消都要把去年的抵消重新抄一遍

好的，明白了，辛苦老師了

不客氣。 祝您考試取得好成績。