會有暫時性差異，可能是應納稅差異，也可能是可抵扣差異。對應確認遞延所得稅資產或負債。 如，無形資產原值100萬，期末計提減值15萬，賬面價值=85萬。其計稅基礎是扣除稅法攤銷后的結果，如果計稅基礎=90萬，則產生了可抵扣暫時性差異；如果計稅基礎=80萬，則產生應納稅暫時性差異。