(1）該交換是否具有商業(yè)實質。 由于假設中已明確提到該交換具有商業(yè)實質，所以我們不再進行詳細的判斷。 (2）輝正換入資產按什么價值計量。 輝正換入資產應按照“公允價值”進行計量。 (3）計算輝正公司該筆業(yè)務應納的增值稅。 增值稅 = 公允價值 × 增值稅稅率 = 640萬元 × 13% = 83.2萬元 (4）計算輝正公司換入資產的入賬成本。 換入資產的入賬成本 = 換出資產的公允價值 + 支付的補價 + 為換入資產支付的相關稅費 = 640萬元 + 60萬元 + 0.6萬元 = 700.6萬元 (5）計算輝正公司換出固定資產賬面價值。 換出固定資產賬面價值 = 賬面原價 - 已計提折舊 - 已計提減值準備 = 650萬元 - 150萬元 - 30萬元 = 470萬元 (6）計算輝正公司應確認的損益。 輝正公司應確認的損益 = 換出資產的公允價值 - 換出資產的賬面價值 = 640萬元 - 470萬元 = 170萬元 (收益) (7）為輝正公司編制會計分錄。 a. 換出固定資產: 借：固定資產清理 470萬元 借：累計折舊 150萬元 借：固定資產減值準備 30萬元 貸：固定資產 650萬元 b. 支付交換中的相關稅費: 借：固定資產清理 0.6萬元 貸：銀行存款 0.6萬元 c. 確認換入資產及增值稅: 借：固定資產 700萬元 貸：固定資產清理 640萬元 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 83.2萬元 貸：銀行存款 60萬元 貸：營業(yè)外收入-非貨幣性資產交換收益 170萬元 (由于有收益170萬元，所以此處為貸方) d. 結轉固定資產清理: 借：營業(yè)外支出-非貨幣性資產交換損失 (如果有，則根據金額填寫) 貸：固定資產清理 (根據a和b的合計金額填寫)