進項稅額轉(zhuǎn)出涉及到損益的，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》跨年度的，屬于重大的會計差錯，需要追溯調(diào)整，不重大的則采用“未來適用法”調(diào)整。 如果執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，即便是跨年度的，也統(tǒng)一采用“未來適用法”調(diào)整，即在發(fā)現(xiàn)的當期調(diào)整，與不跨年度的調(diào)整的會計處理是一致的。 1.追溯調(diào)整 （1）確認進項稅額轉(zhuǎn)出： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （2）轉(zhuǎn)出進項稅額補繳增值稅，導致補繳附加稅費的： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費-城建稅等 （3）如果以前年度轉(zhuǎn)出稅額和補繳附加稅費可以稅前扣除的，可申請追補扣除，退還已交企業(yè)所得稅： 借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 （4）調(diào)整留存收益： 借：利潤分配-未分配利潤 盈余公積-法定公積金 貸：以前年度損益調(diào)整（結(jié)平） 1.不跨年或“未來適用法”調(diào)整 （1）確認進項稅額轉(zhuǎn)出： 借：相關的成本費用科目 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （2）進項稅額轉(zhuǎn)出補繳增值稅導致補繳附加稅費的： 借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交城建稅等 1.實際補繳稅金 （1）結(jié)轉(zhuǎn)增值稅： 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：應交稅費-未交增值稅 （2）實際補繳稅金： 借：應交稅費-未交增值稅 應交稅費-應交城建稅等 貸銀行存款