在制作合并報表時，即便母公司對子公司持股比例為100%，**仍需進行長期股權(quán)投資和實收資本的抵消處理**。 當(dāng)母公司持有子公司100%的股份時，子公司成為全資子公司。在合并報表中，需要將母公司的長投（即長期股權(quán)投資）與子公司的所有者權(quán)益項目進行抵消，以避免在合并報表中重復(fù)計算這部分股權(quán)。具體抵消步驟如下： 1. **調(diào)整長投至權(quán)益法**：雖然日常核算使用成本法，但在編制合并報表時，需將母公司對子公司的投資由成本法調(diào)整至權(quán)益法。這涉及將長投的損益調(diào)整科目做出相應(yīng)分錄，反映母公司在子公司所享有的凈利潤份額及其他綜合收益等。 2. **抵消所有者權(quán)益**：在合并報表中，需要抵消子公司的實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等所有者權(quán)益項目，以反映母公司持有的股權(quán)比例。 3. **確認少數(shù)股東權(quán)益**：如果母公司不是100%持股，那么還需要確認歸屬于少數(shù)股東的權(quán)益部分。但對于全資子公司來說，這一步可以省略，因為所有權(quán)益均歸母公司所有。 4. **消除內(nèi)部交易影響**：合并報表還需消除集團內(nèi)部往來和內(nèi)部交易的影響，確保合并報表反映的是整個集團對外的財務(wù)狀況。 總的來說，即便是全資子公司，也需要按照會計準(zhǔn)則執(zhí)行這些抵消分錄，以保證合并報表的準(zhǔn)確性和避免資產(chǎn)及權(quán)益的重復(fù)計算。